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二、往来会计岗位
应收款项
一、实践要求
1.填制并审核原始凭证。
2.编制记账凭证。
二、实践指导
应收及应付票据流程:
① 销售商品或提供劳务
② 开出商业承兑汇票(双方均可开出)
收款方 付款方
应收票据 应付票据
应收票据(资产类)
借方 贷方
1.收到商业汇票的面值 1.到期收回
2.中期期末或年终计提 2.到期前向银行贴现或
的利息(指带息票据) 转让的票据的账面值
余额:表示持有尚未到期的
票面价值和应计利息
应收账款(资产类)
借方 贷方
应收到款项 实际收到的款项
余额:尚未收到的款项
预付账款
借方 贷方
1.企业因购货而预付的款项 1.企业因购货而应付的金额
2.补付的款项 2.退回多付的款项
3.转销预计不能收到的所购
货物的预付款项
借方余额:反映企业实际预付的款项 贷方金额:反映企业尚未补付的款项
三、实践资料
1.12月4日,销售给光明工厂A产品1 000件,单价200元,计200 000元;增值税34 000元。收到光明工厂开出的为期两个月的商业承兑汇票一张,面额为234 000元。原始凭证:
No:(1) 新疆增值税专用发票
开票日期:200×年12月4日 记 账 联 No购货单位 名 称:光明工厂
纳税人识别号:465280104013184
地 址、电 话:文化路6号 0991-2354760
开户行及账号:商行乌支4700031509002525553 密码区 7/161988-*5 加密版本号:01
3/93327867383527567
97/5-710079-08/1312 440004314
*384262-23/18649 货物及应税劳务名称
A产品
合计 规格型号
单位
件
数量
1 000
单价
200
金额
200 000
200 000 税率
17%
税额
34 000
34 000 价税合计(大写) 贰拾叁万肆仟元整 (小写)¥234 000.00 销货单位 名 称:丰源实业有限责任公司
纳税人识别号:465280104013184
地 址、电 话:建设路21号0991-2866126
开户行及账号:工行昌支4700022609003636668 备
注 收款人: 复核: 开票人:冯小刚 销货单位(章):
No:(2) 商业承兑汇票
签发日期 贰零零×年壹拾贰月零肆日 第 21 号
付款人 全 称 光明工厂 收款人 全 称 丰源实业有限责任公司 账 号 4700031509002525553 账 号 4700022609003636668 开户银行 商行乌支 行号 开户银行 工行昌支 行号 汇票金额 人民币(大写)贰拾叁万肆仟元整 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ¥ 2 3 4 0 0 0 0 0 汇票到期日 200×年2月3日 交易合同号码 本汇票已经本单位承兑,到期日无条件支付票款。
付款人盖章
负责:谢春城 经办:李强 200×年12月 4 日
汇票签发人盖章
负责:谢春城 经办:李强
2.12月7日,签发转账支票一张,预付向阳工厂货款100 000元。
完成下列空白支票的填写,然后编制记账凭证。
中国工商银行转账支票存根
支票号码
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