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二、往来会计岗位-应付款项 一、实践要求： 1.审核原始凭证，补充原始凭证。 2.编制记账凭证。 二、实践指导： 为了核算和监督企业商业汇票开出、承兑和支付情况，应设置“应付票据”账户，该账户属于负债类账户，借方登记到期承兑支付的票款或转出金额，贷方登记开出承兑汇票时的票面金额，期末余额在贷方，表示应付的商业汇票金额。在“应付票据”账户下，应按收款单位设置明细账户进行明细核算。为了具体反映应付票据的种类、号数、签发日、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称及付款日和金额等详细资料，应设置“应付票据查簿”登记签发和支付的详细情况。 应付账款的核算主要通过设置“应付账款”账户进行。该账户属于负债类账户，借方登记支付及转销的无法支付的应付款项；贷方登记企业因购买材料物资、商品、接受劳务供应而产生的应付未付款项以及因无款支付到期商业承兑汇票转入的应付票据款项；期末余额在贷方，表示尚未支付的应付账款。该账户应按供应单位设置明细账进行明细核算。 三、实践资料： 1．200×年12月2日，从武汉市前进建材工厂购入甲材料1 000千克，每千克20元，计20 000元，增值税3 400元；乙材料2 000千克，每千克60元，计120 000元，增值税20 400元。材料已验收入库，款项暂欠。 湖北省增值税专用发票 开票日期：200×年12月2日 发 票 联 No购货单位 名 称：丰源实业有限责任公司 纳税人识别号：465280104013184 地 址、电 话：建设路21号0991-2866126 开户行及账号：工行昌支4700022609003636668 密码区 40/0*31*62+7703+6 加密版本号：01 /1-1-09881019990/0+8 6845/30211+-+0191312 440004314 40676-2-23/186-1 货物及应税劳务名称 甲材料 乙材料 合计 规格型号 PU FJ 单位 千克 千克 数量 1 000 2 000 单价 20 60 金额 20 000 120 000 140 000 税率 17% 17% 税额 3.400 20 400 23 800 价税合计（大写） 壹拾陆万叁仟捌佰元整 （小写）￥163 800.00 销货单位 名 称：武汉市前进建材工厂 纳税人识别号：359291040021388 地 址、电 话：汉口127号 027开户行及账号：工行汉支 0776024001469 备 注 收款人： 复核： 开票人：李燕 销货单位（章）： （填写） 收 料 单 200×年12月2日 No.045301 供货单位：武汉市前进建材工厂 实 际 成 本 编号 材料名称 规格 送验 数量 实收 数量 单位 单价 运杂费 金额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 003 甲材料 PU 1 000 1 000 千克 004 乙材料 FJ 2 000 2 000 千克 合 计 备 注： 附单据2张 主管： 会计： 保管：冯磊 复核 验 收：张志强 2．12月3日，从星海工厂购入丙材料500千克，单价50元，计25 000元；增值税4 250元，运费500元（暂不考虑增值税），款项尚未支付，材料尚未入库。 新疆增值税专用发票 开票日期：200×年12月3日 发 票 联 No购货单位 名 称：丰源实业有限责任公司 纳税人识别号：465280104013184 地 址、电 话：建设路21号0991-2866126 开户行及账号：工行昌支4700022609003636668 密码区 *73-+-/98 加密版本号：01 //-275+6*944+6310052 4//5630217+-+019302 400004100 30602-2/44/0 货物及应税劳务名称 丙材料 合计 规格型号 HE 单位 千克 数量 500 单价 50 金额 25 000 25.000 税率 17% 税额 4 250 4 250 价税合计（大写） 贰万玖仟贰佰伍拾元整 （小写）￥29 250.00 销货单位 名