基础会计案例分析.ppt

案例一 案例一 资料： 某物业有限公司房租收款员黄某从2005年8月至2008年11月间，通过截留后面收的钱款来填补前面被侵吞的漏洞的手法，在一式两联的房租单据上，给居民的单据上如实盖上收银章，但在另一张回执上却不盖章，将这笔钱做周转之用，等手头宽裕时再将这笔钱补进去，并在单据上盖章上缴财务。通过这种方式，黄某总共截留房租12万元用于购买彩票，直至东窗事发。 要求： 针对上述案情，请你运用基础会计学中关于会计岗位职责和工作流程的知识，来分析上述案情中所存在的问题。 会计岗位职责　　 1．必须严格遵守财经纪律，执行《会计法》及学校制定的各项财务规章制度。 2．负责下属部门在对外经营、对内服务中使用票据的合法性、合理性和规范性的审核、报销。 3．正确区分经营收入与服务收入，严格成本、费用的核算，根据部门经理要求及时、准确核算到位。正确反映出每个核算单位的盈亏情况。 4．协助下属部门对债权、债务的清理催收工作。 5．根据主任、部门经理的要求，及时、准确提供有关数据资料及报表。 6．每月对库存物资、食品、现金、银行存款等清查核对，做到帐帐、帐物、帐款相符，发现问题及时向主任、部门经理汇报。 7．每月将固定资产按资产规定的折旧比例计入成本。 8．按时做好总帐、分类帐、各项报表及税金申报、交纳工作。 9．积极参与经济活动分析和经营管理决策，当好领导的参谋和助手，定期参加集团组织的对下属部门经营情况讲评。 10．负责会计凭证，帐册凭证的保管及会计档案归档工作。 会计工作流程： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 案例中，黄某在填制记账凭证时没有做到及时性原则 从而导致黄某在工作过程中弄虚作假。 没有做到会计岗位职责中的 1. 6. 8 《会计基础工作规范》：出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入，支出，费用，债权债务账目的登记工作。同时支票的开具要经单位负责人签字同意。 在对账时必须要账账核对，不能只对总账 支票印鉴一共有两枚，一枚是法人章，另一枚是财务专用章。其中会计负责人保管法人章，出纳人员保管财务专用章。对于重大的开支，必须经过会计主管人员或单位领导审核签章，方可办理。 应对：为了避免此类事件再次发生我们应当加强会计监督，完善会计系统。具体工作如下： 1.建立会计行为责任主体的单位负责人制度 2.实施会计全过程控制的财务管理 3.设置合理操作规范的会计管理 资料二：某公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事情是在2007年6月8号和10号两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事情是该公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数额，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。 银行存款余额调节表的编制是在双方账面余额的基础上，补记对方已记账而自己未记账的各项经济业务（包括增加金额和减少金额），然后验证经过调节以后的双方账面余额是否相等的。 应对：公司内部应该定期或不定期对会计，出纳的工作进行检查；在与银行核对，编制银行存款余额调节表时，银行业要做好监督工作。 资料三：某国有企业会计部门共有会计科长、会计、出纳三人。2007年12月31日，经理打来电话给会计科长刘某，要求从现金收入中直接支取5万元用于发放年终奖金，会计科长刘某和出纳张某当时均表示此种做法不妥，但经理仍坚持要求其办理。事后，经理于2008年1月13日做出如下决定：免去刘某会计科长职务；提拔会计李某任科长，出纳张某调公司总务科工作，并将自己战友的女儿陈某调入该会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。陈某没有会计证。该决定已经执行。陈某任出纳后，用圆珠笔登记每日发生的库存现金和银行存款日记账，并且未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。 《会计法》第三十八条规定：从事会计的工作人员，必须取得会计从业资格证书。《会计基础工