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会计核算程序（学习目标） 理解会计核算程序的概念、意义、要求和种类 理解各种会计核算程序的凭证与账簿设置 掌握主要会计核算程序的账务处理程序、优点、缺点和适用范围。 会计核算程序（章节概要） 一、概述 二、各种程序的凭证、账簿、程序、优点、缺点、适用性（表格） 三、科目汇总表 四、汇总记账凭证 五、多栏式日记账 概述 一、概念： 会计核算程序又称会计核算组织形式，是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。 二、程序的选择 记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、汇总记账凭证核算程序、多栏式日记账核算程序、日记总账核算程序 各种核算程序的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。 各单位选择会计核算程序要与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应。 记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 科目汇总表 科目汇总表又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。 一种是全部汇总; 一种是分类汇总（收、付、转） 汇总的时间应根据业务量大小确定，一般可5天、10天、15天汇总一次。 汇总记账凭证核算程序 汇总记账凭证 汇总记账凭证：根据一定时期的记账凭证按账户的对应关系定期填制的，该凭证分期填制，月末结出全月合计数，据以登总账。 编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 汇总的时间应根据业务量大小确定，一般可5天、10天、15天汇总一次。 汇总转账凭证 反映不涉及现金和银行存款收付的转账业务的汇总记账凭证，定期根据转账凭证汇总编制按每一贷方科目设置，定期按借方对应科目归类汇总，月末结出合计数，据以登记总账。 * * 会计核算程序 张家港职教中心 杨惠红 重点、难点 核算程序 记账凭证会计核算程序 科目汇总表会计核算程序 汇总记账凭证核算程序 多栏式日记账核算程序 日记总账核算程序 特点 账簿设置 ? ? 凭证设置 程序 ? ? ? ? ? 优点 ? ? 缺点 ? 适用性 适用性 缺点 优点 程序 账簿设置 凭证设置 特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 收款凭证、付款凭证、转账凭证 现金、银行存款日记账（三栏式） ，总分类账（三栏式），明细账（三、多、数） 1.程序简单，易于掌握； 2.总账详细、便于查账。 登记总账的工作量大 规模小、业务量少的单位 （略） 最基本的核算程序 日 月 209102 借 106298 190400 本月合计 209102 借 93600 销售收入 银收3 27 115502 借 30000 支付广告费 银付4 20 145502 借 46800 销售收入 银收2 15 98702 借 3000 支付上月税 银付3 12 101702 借 23298 支付购料款 银付2 8 125000 借 50000 提取现金 银付1 5 175000 借 50000 企业投资 银收1 1 125000 借 上年结转 1 1 余额 借或贷 贷方 借方 摘 要 凭证号 XX年 银行存款（总账） 适用性 缺点 优点 程序 账簿设置 凭证设置 特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据 科目汇总表登记总账 收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表 现金、银行存款日记账，（三栏式）总分类账（三栏式），明细账（三、多、数） 1.科目汇总表起试算平衡的作用； 2.简化了总账的工作量。 总账不能反映账户的对应关系，不便查账 规模大、业务量多的单位 （略） 科目汇总表 XX年1月1日至15日 汇字第1号 173098 173098 合计 50000 实收资本 40000 主营业务收入 6800 3000 应交税金 23298 应付账款 76298 96800 银行存款 50000 现金 记账凭证起讫号 贷方发生额 借方发生额 账页 会计科目 日 月 125000 借 上年结转 1 1 余额 借或贷 贷方 借方 摘 要 凭证号 XX