第10章财务预算.ppt

第十章 财务预算 利润预算 利润分配预算 现金预算 资产负债预算 第二节 利润预算 利润预算：损益预算，反映企业预算期收入、成本、费用及经营成果的预算。 编制依据： 1、预算期的经营目标是编制利润预算的重要依据。利润预算中的主营业务收入（销售收入）、投资收益、利润总额、净利润等指标是企业预算期的主要经营目标，编制利润预算必须紧紧围绕如何落实企业的经营目标，不能偏离方向。 2、企业编制的经营预算以及长期投资预算中的投资收益预算是编制利润预算的基本依据。 3、利润预算的编制原则是权责发生制。凡是预算当期已经实现的收入和已经负担的费用，不论款项是否收付，都应当做预算当期的收入和费用；凡是不属于预算当期的收入和费用，及时款项已在预算期内支付，也不应当作为预算当期的收入和费用。 一、多步式利润预算编制：将收入和费用按性质进行归集分类，是指相互配比，据以计算不同业务活动所实现的利润，并逐步计算出利润总额和净利润。 1、以主营业务收入为基础，减去主营业务销售成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务的销售利润； 2、以主营业务销售利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润； 3、以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去投资损失、营业外支出，计算出利润总额。 4、以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润。 关注点： 1、固定资产投资和权益资产投资是作为资本性支出，不计入成本费用支出；所以在营业利润的基础上只需要加减投资损益，而不包括投资支出； 2、企业在投资中取得的利润（投资收益），由接受投资的企业纳税；投资方分得的利润（股息）是已经缴纳所得税后的利润，一般不再缴纳所得税。 关注点3：主营业务税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，不包括增值税（价外税，与企业损益无关）；但是城市维护建设税、教育费附加的计税依据，是指纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税等“三税”税额。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在“主营业务税金及附加”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 二、单步式利润预算：将各项收入已各项费用直接相减得出利润总额及净利润。首先，将预算期所有收入列在一起加以汇总；然后，再将所有费用列在一起加以汇总；最后，将收入和费用相减得出预算期利润总额，并计算净利润。 三、以责任中心为对象编制利润预算：对企业所属的投资中心和利润中心所编制的内部利润预算的汇总，即编制该预算的前提是各责任中心要编制内部利润预算。 需注意：企业内部各责任中心实现的利润一般是按内部计划价格和内部销售数量核算的，它和公司利润预算中的会计利润不是一个核算口径，需要进行价格差异及数量差异调整。 第三节 利润分配预算 利润分配预算：反映企业预算期实现净利润的分配或亏损弥补以及年末未分配利润情况。 利润分配预算的基本结构： 1、净利润：来自于利润预算中的净利润项目，也成为税后利润，是企业预算期实现的利润总额按规定交纳了所得税后的公司利润留成。 2、可供分配的利润： 来源：一是预算期实现的净利润；二是年初未分配利润；三是盈余公积金转入。 如果企业在预算年度亏损，但公司股东会仍决定要进行利润分配时，企业除了可以分配年初未分配利润外，还可以动用以前年度提取的盈余公积。但是在分配股利后，企业的法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。 可供分配的利润首先依法提取法定盈余公积金和公益金，如果企业提取的法定盈余公积金累计超过注册资本的50%及以上的可以不再提取。 3、可供股东分配的利润：企业依法提取法定盈余公积金和公益金后，剩余的可由股东们决定如何进行分配的利润。 分配顺序： （1）应付优先股股利； （2）提取任意盈余公积金：是否提取和提取比例由公司股东大会决定，无法律硬性规定； （3）应付普通股股利：企业当年实现的税后利润，经过上述顺序分配后的余额，加上以前年度积累的未分配利润，就可以向普通股股东（投资者）进行股利分配； （4）转作股本的普通股股利：如果是股份有限公司，也可能不分配利润，而是把应该分配给普通股东的股利转成股票，增加企业的注册资本，此权利由股东大会执行。 4、未分配利润：时点数，是截止到预算年度的12月31日企业还剩下多少税后利润可以进行分配。本年度末的未分配利润，构成下一个预算年度的年初未分配利润。 未分配利润=可供分配的利润-已经分配的利润 可供分配的利润=预算期净利润+期初未分配利润+转入的盈余公积金 已经分配的