第四次研讨.ppt

1 永江股份有限公司于2008年1月初自营建造固定资产，有关经济业务如下：（1）购入工程材料一批，买价150000元，增值税的进项税额25500元，以银行存款支付。(2)以银行存款10000元支付耕地占用税。（3）工程领用工程材料170000元。（4）工程应该负担的工程人员的工资80000元。（5）工程应该负担的长期借款利息（分期付息）20000元。（6）2008年12月25日工程完工达到预定可使用状态，交付生产车间使用。(7)该项固定资产预计使用十年，预计净残值10000元，按年限平均法计提折旧。 8）对固定资产进行经常性修理，发生如下经济业务：1.企业委托其他单位对生产车间厂房进行修理，用银行存款支付修理费2000元。2.对生产车间生产设备进行修理，领用原材料计划成本15000元，应负担的材料成本差异率为-2%，支付修理人员的工资6000元。（9）2010年6月25日，由于意外事故该项固定资产报废，残料价值10000元，验收入库，清理费用5000元，用银行存款支付，保险公司经过勘察现场后同意赔偿固定资产净值的80%，清理完毕。 2 在固定资产清查时发现盘亏设备一台，该项设备的原值80000元，已提折旧32000元。 3 在财产清查中发现盘盈设备一台，其市场价值为200000元，预计使用年限为8年，已经使用3年，六成新。假定所得税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。 4 接受某单位投资转入设备一台，原值为650000元，双方确认价值为500000元，发生运费2000元。 5 公司发生下列错帐：1用银行存款预付工程款16000元，编制的分录为：借：在建工程16000 贷：银行存款16000，在过账时，“在建工程”账户记录为61000元，2 用现金支付设备修理费用360元，分录为：借：制造费用360 贷：库存现金360. 6永江股份有限公司采用出包方式建设车间，结算工程进度款600000元，完工补付工程款200000元，2008年底交付使用，为维持正常工作状态，该项资产2年大修一次，2010年12月进行大修，领用工程维修材料50000元，用银行存款支付修理人员工资10000元，修理费用在未来2年内摊销。 【要求】 （1）根据上述经济业务编制会计分录。 （2）对上述交付使用的固定资产如果按照双倍余额递减法和年数总和法计算各年折旧额，会有什么不同结果，比较三种不同的折旧计算方法有何区别，分别适用于什么情况？同时说明固定资产的折旧范围以及影响因素。 （3）涉及错账的，应区别错账性质、说明更正方法并进行更正。 （4）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“固定资产”项目以及在表外如何披露该项目。 （5）说明在经济业务处理过程中运用的知识要点以及法规依据。 1①借：工程物资 150 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 25 500 贷：银行存款 175 500 ②借：在建工程 10 000 贷：应交税费——耕地占用税 10 000 借：应交税费——耕地占用税 10 000 贷：银行存款 10 000 ③ 借：在建工程 170 000 贷：工程物资 170 000 ④ 借：在建工程 80 000 贷：应付职工薪酬 80 000 ⑤借：在建工程 20 000 贷：应付利息 20 000 ⑥ 借：固定资产 280 000 贷：在建工程