房地产开发企业营改增问题分析汇丰学校课件.ppt

房地产开发企业营改增具体问题分析 商丘宏大财税咨询有限公司 商丘新华税务师事务所 王炎 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税PK增值税 1、营改增必威体育精装版动态 1、营业税改征增值税是“十二五”时期我国财税体制改革的一项重要任务， 2、十八届三中全会决定和《深化财税体制改革总体方案》都对这项改革提出了明确要求，充分说明营改增的重大意义。3、营改增从2012年1月试点以来，试点地区由点扩面再到全国，试点行业由“1+6”（交通运输业和6个现代服务业）陆续增加到“3+7”（交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业）， 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税PK增值税 1、营改增必威体育精装版动态 一、继续扩大试点行业范围，增值税抵扣链条日趋完整。营业税制中的交通运输业和邮电通信业两个税目涉及的所有业务都改征了增值税，试点行业已覆盖交通运输、邮政、电信业3个大行业，及研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务7个现代服务业。随着试点行业范围的逐步扩大，增值税抵扣链条日趋完整，重复征税问题得到进一步缓解。 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税PK增值税 1、营改增必威体育精装版动态 　二、试点户数明显增加，产业链减税效果持续体现。根据税收征管数据，截至2014年底，全国营改增试点纳税人共计410万户，比2013年底的270万户增长52%。2014年全年有超过95%的试点纳税人因税制转换带来税负不同程度下降，减税898亿元；原增值税纳税人因进项税额抵扣增加，减税1020亿元，合计减税1918亿元，通过市场价格机制继续让产业链中生产、流通、服务等各个环节分享改革红利。 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税PK增值税 1、营改增必威体育精装版动态 三、逐步完善试点办法，营改增政策体系更加成熟。针对试点中反映较为突出的问题，对试点办法进行了补充完善，包括明确对所有国际货代企业提供的国际货代服务免征增值税、补充完善国际运输服务适用增值税零税率政策、调整合资铁路运输企业汇总缴纳增值税事项，以及明确部分航空运输企业适用增值税汇总纳税办法等，使营改增试点政策更加系统和完备。 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税PK增值税 1、营改增必威体育精装版动态 四、积极研究下一步改革方案，力争改革任务如期完成。 改革方案设计需十分慎重，既要统筹好增值税的中性原则与税收对经济的调节作用，又要兼顾到税制的统一性与各行业的特殊性，还要处理好营改增的减税与财政的可持续发展。 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税PK增值税 2、营改增进展 A、增值税按照固定资产的抵扣方法： 1.不允许固定资产抵扣：生产型增值税； 2.允许固定资产一次性抵扣：消费型增值税； 3.固定资产按照折旧逐步抵扣：收入型增值税。 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税PK增值税 2、营改增进展 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税PK增值税 2、营改增进展 《关于深化经济体制改革的若干问题》。李克强表示，系统考虑，营改增还有“五步曲”： 第一，2014年继续实行营改增扩大范围； 第二步，2015年基本实现营改增全覆盖； 第三步，进一步完善增值税税制； 第四步，完善增值税中央和地方分配体制； 第五步，实行增值税立法。 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税PK增值税 2、营改增进展 可能出台的政策： 1、土地、利息不能抵扣？ 2、不动产逐渐抵扣？ 3、 税率: 金融业和生活服务业适用6%税率，建筑业和房地产业等其他行业适11%税率，均适用一般计税方法。出口服务: 对出口服务实行零税率或免税政策。 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税PK增值税 2、营改增进展-地价抵扣政策分析： 1、土地部门作为增值税纳税人，例如1.11亿元的地价，增值税按照11%分离后，销售价格1亿元，0.11亿元由开发企业抵扣。在地价不变的情况下，实际上是地方政府让利了。 2、土地比照农产品收购发票，在招拍挂土地免税的基础上实行按照11%比例核定抵扣。这种做法可能会有空转的情况，收取土地出让金并抵扣后，通过政府奖励的方式进行返还； 3、无论是土地部门作为增值税纳税人，还是由开发商核定抵扣，核定抵扣率定为6%。 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税PK增值税 2、营改增进展-地价抵扣政策分析： 第一部分 房地产营改增具体问题解析 营改增目前进展 营业税