024449_稅收基础知识要点归纳.doc

税收基础知识学习笔记 第一章税收与社会 一、要点总结 1．在当今社会，税收已经成为中国社会的一种普遍现象。 2．西方国家税收经历了自由贡纳时期、税收承诺时期、专制课税时期和立宪课税时期四个阶段。 3．夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形，具有租税不分的性质。春秋时期鲁国实行“初税亩”，正式确立起了我国完全意义上的税收制度。 4．历史证明，无税不国，但税重也要亡国。 5．要使全体民众的公共需要得到满足，必须提高纳税人的纳税意识。 6．提高纳税人纳税意识的途径有：进行有力的税收宣传；有效保护纳税人税收权益；加大对偷税的处罚力度。 7．反偷税要抓住两个关键因素：一是提高查处概率，二是提高处罚程度。其中，提高税务违法案件的处罚程度是让纳税人形成良好纳税意识的关键。 8．亚当·斯密的税收原则：平等、确实、简便、省费。 9．中国历史上的征税原则大致是从四个方面的需要出发而提出来的。一是从争取民心、稳定统治秩序出发，强调征税的有义、统一、均平、为公为民等原则，二是从发展经济的需要出发，强调征税要坚持有度、适时、培源养本等原则。三是从组织财政收入出发，强调征税要采用弹性、普遍、税民所急等原则。四是从税务管理的要求出发，强调征税要贯彻明确、便利、统一、有常等原则。 10．现代国家普遍适用的税收原则有财政原则、公平原则和效率原则。 11．税收财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。 12．拉弗曲线表明了税率与税收收入、经济增长之间的内在关系：当税率为零时，市场经济活动或税基为最大，但税收为零；税率稍有提高后，税基会相应缩小，但其程度较小，故税收总额还会增加；当税率上升至某一最适度的点，税收极大化，找到最佳税率。如果超过这一点，继续提高税率，就进入“拉弗禁区”，因税基以更大程度缩小，反而导致税收下降；当税率为100％时，税收也相应降至零。税率越高，税收收入不一定越大。 13．税收公平原则要求条件相同者缴纳相同的税（横向公平），而对条件不同者应加以区别对待（纵向公平）。 二、基本概念 1． 税收的财政原则 税收财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。自国家产生以来，税收一直是财政收入的基本来源。 2． 税收的公平原则 税收的公平原则要求条件相同者缴纳相同的税（横向公平），而对条件不同者应加以区别对待（纵向公平）。 3． 拉弗曲线的基本涵义 拉弗曲线表明了税率与税收收入、经济增长之间的内在关系：当税率为零时，市场经济活动或税基为最大，但税收为零；税率稍有提高后，税基会相应缩小，但其程度较小，故税收总额还会增加；当税率上升至某一最适度的点，税收极大化，找到最佳税率。如果超过这一点，继续提高税率，就进入“拉弗禁区”，因税基以更大程度缩小，反而导致税收下降；当税率为100％时，税收也相应降至零。税率越高，税收收入不一定越大。 第二章税收与政府 一、要点总结 1．税收的基本内涵是： 　─税收的征收主体是政府； 　─税收的客体是社会成员，亦即企业、个人等纳税人； 　─税收必须借助法律手段强制征收； 　─税收是无偿征收的，政府在征收税款时无须作等价交换； 　─征税的目的是为了满足社会公共需要，因而其本质特征是有偿的； 　─国家以税收方式取得财政收入，等等。 2．从根本上说，税收的存在是由公共需要决定的。公共需要是社会需要中一个重要的有机组成部分。 3．公共需要是指在一定社会整体范围内，为保证人口或劳动力再生产与物质资料再生产得以顺利进行的外部条件的需要，包括社会和平、社会秩序、公共工程与公共事业，在以社会化大生产为基础的商品经济条件下，还包括国民经济的稳定和发展。 4．税收，是国家（政府）为了实现其职能并满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员强制、无偿征收，而取得财政收入的一种形式。 5．从理论上讲，税和费是两个不同的范畴。税收是基于社会公共权力按照法律形式预先规定的标准，对纳税人实行的强制性征收，是国家整体利益的集中体现，它的开征、停征以及减税、免税退税补税，都必须依照法律的规定执行。而费则是按照权利义务对等的经济原则，以为他人提供某种财产使用权或劳动服务而取得的各种名目的代价，主要体现地方或部门的利益，它的收取一般是依据地方或部门性的文件等，不具有普遍的约束力。 6．税收和收费作为分配形式，具有一定的共性。第一，收税和收费的主体均为政府部门及其拥有的众多单位和机构。第二， 税和费都是政府参与国民收入分配的一种方式，从性质上讲都属于财政性资金，应纳入国家预算统一分配和管理。 7.税收是政府取得财政收入的最佳形式，应成为财政收入体系中的主力军， 而收费则只能充当一个配角。 8．税收是政