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《中国税制》教材（09）计算题参考答案 第三章 增值税 1．资料：某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。8月份发生如下业务：本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。?　 ?企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为245700元。合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。?　　委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。?　　?为本企业专门自制发电机组台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。?　　?外购原材料批，注明的进项税额为6800元　　?进口原材料批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。　　要求：假设该企业上期无留抵税款，请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。?以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组采取分期收款方式销售委托代销自制移送外购原材料进项税额进口原材料应纳增值税额原材料应纳增值税额进口原材料运费进项税额该企业本月应纳增值税额应纳增值税额应纳增值税取得的上注明的取得的上注明的注明的要求取得上注明的进项税额取得的上注明的注明的进项税额进项税额注明的注明的要求注明的进项税额进项税额注明的进项税额进项税额进项税额进项税额进项税额进项税额应纳增值税额要求进项税额采取以旧换新方式销售注明的注明的要求某街道饼干厂为小规模纳税人，业务为：购进货物108000元；向某集体商店销售饼干取得不含增值税的销售收入192000元；直接向消费者出售饼干取得含增值税税额在内的销售收入26300元；接受来料加工收取加工费收入34768元（价税混合收入）。(1+3%)×3%=2354.68（元） 国庆作业： 杭州市服装厂（增值税一般纳税人） 200年 月有关业务情况如下： 1.购进生产用原料，取得增值税专用发票上注明价款21000元，税款35700元 2 购进生产用设备1台，支付款项4680元，支付运费 200元（已取得运输部门开具的 运输发票） 该台设备已经投入使用 3.接受某单位捐赠的生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款10000元， 4.以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50000元，取得的纺织厂开具的增值税专用发票上注明价款为40000元，税款6800元，其余款以支票结算，材料已验收入库 5.发出各式服装委托某商场代销，月末到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81900元，服装厂按零售金额的10%来支付给商场代销手续费 8190元 6.向某百货公司服装一批，货已发送，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200000元，货款尚未收回 7.为某客户加工服装100套，双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1170元，厂为加工该批服装从某场购进面料300米并取得增值税专用发票，价款，税款分别为30000元，5100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清 8.赠送给某学校运动服100套，实际成本 7000元，该批运动服无同类产品销售 9.上月未抵扣完的进项税额18500元 根据上述材料，计算该厂当月应纳的增值税 进项税：35700元上月未抵扣的进项税：185001、进项税：35700元 2、不抵扣（除东北地区可以抵扣进项税） 3、进项税：1700元（10000*17%） 4、进项税：6800元（40000*17%） 销项税：8500元（50000*17%） 5、销项税：11900元（81900/1.17*17%) 6、销项税：34000元（200000*17%） 7、进项税：5100元；销项税：17000元（1170*100/1.17*17%） 8、销项税：1309元 9、上月未抵扣的进项税：18500元 应纳增值税=（8500+11900+34000+17000+1309）-（35700+1700+6800++5100+18500）=4909元 1、当期销项=50000 X 17% + 81900/(1+17%) X 17% + 200000 X 17% + （100 X 1170）/（1+17%） x 17% + 7000 X (1+10%)X17% =72709 2、当期进项=35700 +10000 X 17% + 6800 + 5100 +18500