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利润表 利润表的信息作用 反映企业财务成果的信息 反映企业盈利能力的信息 反映企业营业收入、成本费用状况的信息 企业经营业绩结构的信息 经常性的营业利润:营业收支、 投资收益、公允价值变动 非经常性的营业外收支 利润表的阅读 从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理; 通过将企业的全年利润与以前利润比较,能够评价企业利润变动情况的好坏; 通过计算利润总额中各组成部分的比重,能够说明企业利润是否正常合理; 通过对企业毛利率的计算,能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小; 企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分,其比重应是最高的; 其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高; 其他业务利润比重超过主营业务利润比重,是否表明企业目前的主营业务又被其他业务替代的可能?而企业的其他业务是否有其发展前景? 当企业的投资收益比重很高时,就需了解企业的投资结构如何?各种投资项目的风险程度如何?是否存在某些看似投资效益良好但却冒有较大风险从而可能危及企业长远利益的项目。 利润表的阅读 课下任务 查找“ST波导”2010年年报以及2011年年报,研究坠落“战斗机”的生财之道 现金流量表概述 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表,体现了企业资产的流动性 企业的血液,贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金净流量 = 现金流入-现金流出 现金流量表遵循的会计等式: 三大现金流量 经营活动产生的现金流量——“造血” 投资活动产生的现金流量——“放血” 筹资活动产生的现金流量——“输血” 现金流量表 现金流量表的信息作用 现金来源与运用的信息 现金增减变动原因的信息 资产负债表和利润表分析所需要的信息 现金流量表的阅读 企业现金净流入的情况:正数表示企业现金增加,负数表示现金减少; 关注经营活动、投资活动、筹资活动三大项活动的各自现金流量的净额情况; 现金净流入的正负要与三项活动结合; 营运资金增加了,如增加原因主要是由增加利润导致,说明企业财务状况较好; 要是营运资金是减少的,而反映出的原因主要是由于公司购置固定资产、进行长期投资所导致,而非亏损所导致,则尽管营运资金在减少,也不能说该公司的财务状况在变化。 所以应从财务状况变动表的资金增减变动结果原因,去分析该公司的财务状况优劣。 净 利 润 企业健康发展 企业面临关闭 经营性现金流 企业经营困难 企业经营困难 企业运营正常,自身能够产生经营现金流入,企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。 企业没有经营现金流入,说明盈利质量不佳,需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理,特别是对流动资金的管理,如存货管理、应收帐款管理,充分利用商业信用延迟付款期。 企业虽然亏损,但仍有经营现金流入,能够确保生产销售的正常进行,应重点提高产品的盈利能力,如降低成本,提高产品价格,加大市场投入以提升销量。 企业自身失去造血的机能,持续亏损,经营恶化,又得不到外部资金的补充,将面临破产清算的局面。 净 利 润 企业健康发展 企业面临关闭 经营性现金流 企业经营困难 企业经营困难 所有者权益变动表 所有者权益变动表是反映企业在一定期间内,所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。 所有者权益变动表信息作用 所有者权益变动的原因 所有者权益内部结构的变动 为利润表和资产负债表提供辅助信息 提供企业全面收益的信息 财务报表局限性 计量局限性 内容局限性 时间局限性 会计报表附注 报表附注提供会计报表信息生成的依据,并提供无法在报表上列示的定性信息和定量信息,从而使得报表中数据的信息更加完整,为财务分析奠定良好的信息基础。 会计报表附注主要包括下列内容: 审计报告 1.审计意见的类型 标准无保留意见; 带强调事项段的无保留意见; 保留意见; 否定意见; 无法表示意见。 标准审计报告 非标准审计报告 2.阅读审计报告时的注意事项 第一,无保留意见报告是一种最常见的审计报告。 第二,财务报告分析者对审计工作的作用及审计报告的作用应该持有不可不信,但也不可全信的辨证态度 。 第三,意见类型和收费没有关系。 第四,许多时候,从非严格的意义上来讲,审计报告篇幅越长,财务状况和经营成果越差。 第五,出现更换会计师事务所的事项要引起足够的警惕,一定要清楚背后的真正原因。 第二章 财务分析信息基础 用于财务分析 的所有信息 财务分析信息种类 年度报告的内涵与作用 会计报表 会计报表附注 审计报告 财务分析法规与政策依据 本章内容 本章主要内容 财务报告信息 2 政策与市场信息 3 掌握不同审计意见和审计报告 4 财务分析信息的来源、要求、种类与作用 1 本章重难点 重难点:掌握财务分析信
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