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王顺利的财富故事 王顺利的财富故事 第一章 税法总论 第一节 税收与税法 一、税收的概念与特征 （一）概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 如何理解税收： 1．征收主体 2．征收目的 3．征收依据 4．税收特征 5．征收结果 6．税收的本质 1.强制性：国家用法律、法规等形式对征税加以规定，依法强制征税。 2.无偿性：也称不直接偿还性，指国家征税后，税款即成为国家收入，不再归还给纳税人，也不支付纳税人任何报酬。 3.固定性：在征税前就以法律的形式规定了课税对象、课税额度和课税方法等。 税收的这三个特征是区别税与非税的主要标志，其中，无偿性是核心，强制性是无偿性的基础，强制性和无偿性决定着固定性。 税收与国债： 国债是国家有偿取得的财政收入，不具有强制性、固定性。 税收与罚没收入： 罚款、没收收入具有无偿性、强制性的特征，但不具有固定性 税与费的比较：国家机关为单位和居民提供特定服务或履行特定职能而收取的费用，包括三种： 一是事业收费，如养路费、排污费 二是规费，如手续费、工本费、诉讼费、化验费、商标注册费 三是资源管理费，如矿区使用费、矿山管理费 税与费的本质区别：税是无偿征收，费是有偿收取 二、税法 （一）税法的概念 税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 （二）税法与税收的关系 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 1.权利主体 征税主体：国家，其执行机关是税务机关、海关等 纳税主体：履行纳税义务的单位和个人 2.权利客体 主体的权利和义务共同指向的对象，即征税对象 3.税收法律关系的内容 权利主体所享有的权利和应承担的义务 三、税收的职能 1.财政职能：组织财政收入，首要、基本职能 2.经济职能：调节经济、促进经济发展 3.监督管理职能：通过税收管理、税务检查、税务审计和统计对经济活动进行监管。 四、税法的作用 1.是国家组织财政收入的法律保障 2.是国家宏观调控经济的法律手段 3.对维护经济秩序有重要作用 4.能有效保护纳税人的合法权益 5.是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 第二节 税收要素 一、纳税义务人：税法规定负有纳税义务的单位和个人（纳税主体） 1.负税人：实际负担税款的单位和个人。 直接税：税负不可转嫁，纳税人与负税人一致 间接税：税负可转嫁，纳税人与负税人不一致 2.代扣代缴人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款而代为缴纳的单位或个人。 3.代收代缴人:有义务通过经济业务往来向纳税人收取其应纳税款并代为缴纳的企业或单位。 为解决超额累进税率计算税额比较复杂的问题，在实际工作中采用了“速算扣除数”。 “速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。 公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 例题：张三是2011年刚毕业的大学生，经过两个月的岗前培训，9月1日正式上岗，开始领工资，实习期每月工资收入3000元，半年后转正，每月工资5000元，五年后张三成为工程师，每月工资8000元，十年后张三成为高级工程师，每月工资12000元。 要求：按照必威体育精装版的费用扣除标准3500元/月，计算张三每月工资应纳个人所得税额。 实习期应纳税额＝0 正式工应纳税额＝1500×3%＝45元 工程师应纳税额＝1500×3%＋3000×10%＝345元 ＝4500×10%－105＝345元 高级工程师应纳税额＝1500×3%＋3000×10%＋4000×20% ＝1145元 ＝8500×20%－555＝1145元 （2）超率累进税率 增值额＝收入－允许扣除项目金额 增值率＝增值额÷允许扣除项目金额 土地增值税应纳税额＝∑（每级距的土地增值额×适用税率） 增值额/扣除金额 税率 速算扣除系数 不超过50%的部分 30% 0% 超过50%至100%的部分 40% 5% 超过100%至200%的部分 50%