毕业论文上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策.doc

摘要 随着经济全球化进程的加快，市场经济发展日趋激烈，特别是近两年来全球金融危机愈演愈烈，上市公司面临的各种风险加大。雷曼兄弟和贝尔斯登因次贷投资巨额亏损而破产倒闭、房利美和房地美两大房贷巨头被美国政府接管、我国中信泰富衍生金融产品投资巨亏等事件的发生在打击投资者信心的同时也暴露出内部控制缺失所带来的危害。 安然事件后，美国布什总统签署了sarbanes一 oxleyAct(萨班斯法案)，强制上市公司披露内部控制信息。2006年我国也先后发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《深证证券交易所上市公司内部控制指引》，两部《内部控制指引》的颁布，标志着我国上市公司内部控制信息披露进入强制披露阶段。但是从目前两部《内部控制指引》的实施情况来看，上市公司内部控制信息披露仍存在披露形式五花八门、披露的信息没有实质性内容、形式主义严重等问题。本文立足于国内内部控制信息披露现状，分析我国内部控制信息披露制度存在的问题，同时在借鉴美国SOX法案合理经验的基础上，对我国的内部控制信息披露提出建议。 本文分为五部分，第一部分为绪论，介绍文章的选题背景、意义、方法、国内外文献综述及研究内容;第二部分为内部控制信息披露的基本理论，主要介绍相关概念、内部控制信息披露的意义及影响因素;第三部分为我国上市公司内部控制信息披露的问题，主要介绍我国内部控制信息披露的研究现状、问题及分析原因;第四部分为完善我国内部控制信息披露的若干建议，主要从制度建设、内部治理结构、外部监管环境来对其完善;第五部分为结论，主要对本次研究的问题做一总结。 关键词:上市公司；内部控制信息披露；内部控制 Abstract 目录 1 绪论 1 1.1 研究背景 1 1.1.1 选题背景 1 1.1.2 研究意义 2 1.2 国内外文献综述 2 1.2.1 国外文献综述 2 1.2.2 国内文献综述 3 1.3 研究内容 4 1.3.1 研究方法 4 1.3.2 论文结构安排 5 2 内部控制信息披露基本理论 6 2.1 内部控制信息披露概述 6 2.1.1 内部控制信息披露的概念与意义 6 2.1.2 内部控制信息披露的影响因素 8 2.2 上市公司内部控制信息披露的概述 10 2.2.1 上市公司内部控制信息披露的要素 10 2.2.2 上市公司内部控制信息披露的必要性之理论分析 12 3 我国上市公司内部控制信息披露存在的问题 15 3.1 上市公司内部控制信息披露的发展 15 3.1.1 上市公司内部控制信息披露发展历程 15 3.1.2 上市公司内部控制信息披露的研究现状 16 3.2 我国上市公司内部控制信息披露存在的问题 18 3.2.1 内控信息披露的规范不统一 18 3.2.2 内控信息披露的内容界定不清晰 19 3.2.3 内控信息披露的效果不显著 21 3.3 我国上市公司内部控制信息披露问题的原因分析 22 4 完善我国上市公司内部控制信息披露的建议 25 4.1 加强内部控制信息披露的制度建设 25 4.2 健全上市公司内部治理结构 26 4.3 改善内部控制信息披露外部监管环境 27 5 结论 28 5.1 研究结论 28 5.2 政策建议 28 致 谢 30 主要参考文献 31 1 绪论 1.1 研究背景 1.1.1 选题背景 自2001年“安然事件”曝光以来，美国相继曝出环球通讯、世界通信、默克制药等国际大型上市公司进行会计造假的丑闻，这些事件暴露出上市公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制信息披露徒有虚名等一系列问题。针对这一问题，美国国会于2002年通过了著名的《萨班斯——奥克斯利法案》(Thesarbans一 oxleyAct，简称sox法案)，其中第404条款对上市公司的内部控制信息披露做出了明确而严格的规定，要求公司管理层必须书面声明对内部控制的设计和执行的有效性负责，并且要求随定期报告一同对外披露管理当局对有关财务报告内部控制的评价报告，注册会计师还应对这份内部控制报告进行审核。由于内部控制信息披露可以提高企业管理当局内部控制的意识，有助于改进企业整个内部控制体系的薄弱环节，防止和发现错弊，从而提高企业的管理水平和财务报告的可靠性;可以为外部信息使用者提供单纯的财务报告所不能提供的信息，作为其投资决策的一项重要依据，以美国为代表的西方国家对上市公司的内部控制信息披露提出了进一步的明确要求:强制要求披露内部控制报告。 我国的证券市场发展的时间较短，也存在着同样的问题，从几年前的中航油巨亏事件、四川长虹企业欠应收款数额巨大案件到近几年发生的国美董事局主席涉嫌经济犯罪案、三鹿奶粉质量问题等事件无不显示出我国上市公司公司内部控制各个环节的薄弱以及相关内部控制