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《实事求是》2015年第4期 经济 浅谈消费税改革 刘文娟 （新疆社会科学院 新疆 乌鲁木齐830011） 摘要：消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种商品流转税。随着国家对“营改增”税制改革的推进， 消费税作为地方主体税源的作用越来越凸显出来。建立科学合理的征税范围，对于地方政府提高公共服务质量， 加大居民消费投资建设，促进消费回归正确导向，具有十分重要的意义。 关键词：消费税 计税模式 税率结构 中图分类号：F812.42 文献标识码：A DOI:10.3969/j.issn.1003-4641.2015.04.09 消费税是对特定的消费品和消费行为征收的 二、消费税存在的问题 一种商品流转税。随着国家对“营改增”税制改革 的推进，消费税作为地方主体税源的作用越来越凸 1.消费税的征收范围比较狭窄。一是征税范围 显出来。建立科学合理的征税范围，对于地方政府 影响了老百姓生活。人们的基础物质生活离不开 提高公共服务质量，加大居民消费投资建设，促进 生活必需品和少数生产资料，如酒精、普通化妆品、 消费回归正确导向，具有十分重要的意义。 成品油等项目，其作为消费税的征收范围对人们的 消费产生一定约束力。随着进口关税的降低，各种 一、消费税的概况 生活用品的涌入冲击我国的消费市场，加之企业受 消费税成为地方财政主体税源，必须具备以下 消费税征收的影响，势必增加生产成本，造成市场 特征：一是要有较宽的税基，丰富的税源，具有增长 竞争能力降低，使生活用品滞销，产生一种反向调 潜力；二是要在收入和地区产业结构方面具有较强 节作用。二是征税导向刺激了高消费市场。随着 的调节作用；三是要严格遵守税收制度有关原则， 人们生活水平的不断提高，消费能力提升，一些贵 便于征管。由于消费税具有产业方向引导、消费结 重首饰及珠宝玉石、高档手表进入了寻常百姓生 构调节和促进社会公平的功能，许多国家相继都开 活，也纳入了征税项目，但仍然有一些高端商品和 征了消费税。1994年之前我国的营业税一直是地 高档娱乐消费难以让普通公民享受，如高档家具、 方政府的主要税种，之后对税制进行改革，增加了 高档装饰品、高档夜总会、高档洗浴等，这些项目游 消费税税种，它的出现是对地方税制改革的有益补 离于消费税征税范围之外，容易产生畸形消费或超 充，二十多年来，虽然经过几次改革，但仍然存在需 前消费现象。三是征税矛盾造成生态环保难调 要完善的环节。 控。虽然我国目前没有开征环保税，但通过消费税 消费税，就是政府向消费品（或消费行为）征收 来控制对环境产生污染产品的税率，在保护环境、 的税项，它是一种间接税。它与其他税种相比，具 节约资源方面能起到一定作用。然而，一些不可再 有调节消费结构，引导大众正确而积极的消费方 生或再生周期长的水资源、森林资源没有纳入征税 向，适当缓解社会分配不公及供求矛盾的作用。现 范围，如无序采伐和浪费使用，对生态资源产生了 行的消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭 极大的破坏，导致生态环境日益恶化。 炮，烟火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高 2.消费税的税率结构难以调节。当前，我国的 尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子， 消费税主要采用的是复合税率，即比例税率和定额 实木地板