基金会财务报审计指引.PDF

附件： 基金会财务报表审计指引 目 录 第一章 总则1 一、制定目的和依据1 二、相关定义1 三、审计目标1 四、适用范围1 第二章 初步业务活动2 一、初步业务活动的目的2 二、初步业务活动的内容2 （一）实施相应的质量控制程序2 （二）评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况3 （三）就审计业务约定条款与被审计基金会达成一致意见3 三、审计业务约定书3 （一）审计的前提条件3 （二）审计业务约定书的内容4 第三章 计划审计工作6 一、总体审计策略6 （一）审计范围6 （二）审计的时间安排7 （三）审计方向7 （四）审计资源调配9 二、具体审计计划9 （一）计划实施的风险评估程序9 （二）计划实施的进一步审计程序10 （三）计划实施的其他审计程序10 三、首次审计业务的补充考虑10 第四章 风险评估12 一、了解被审计基金会及其环境12 （一）行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素12 （二）被审计基金会的性质13 （三）对会计政策的选择和运用14 （四）目标、战略以及相关活动风险15 （五）财务业绩的衡量和评价16 二、评估重大错报风险16 （一）识别和评估重大错报风险的程序17 （二）可能表明存在重大错报风险的情况和事项……17 （三）识别与评估重大错报风险18 （四）需要特别考虑的重大错报风险19 （五）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险20 （六）对风险评估的修正20 第五章 了解内部控制21 一、内部控制要素21 （一）控制环境21 （二）被审计基金会的风险评估过程23 （三）与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）与沟通……….24 （四）控制活动25 （五）对控制的监督26 二、识别和评价业务流程中的内部控制26 （一）了解业务流程的主要步骤26 （二）确定错报可能发生的环节29 （三）了解和识别相关控制32 （四）执行穿行测试37 第六章 进一步审计程序38 一、控制测试38 （一）一般要求38 （二）控制测试程序40 二、实质性程序47 （一）实质性程序的总体要求47 （二）实质性程序的目标47 （三）实质性程序示例48 第七章 审计报告63 一、完成审计工作63 二、审计报告的基本内容64 三、审计报告的类型65 第八章 附则68 附录一：审计业务约定书参考格式69 附录二：专项信息审核业务约定书参考格式………………………………………….74 附录三：审计报告参考格式79 （一）无保留意见审计报告参考格式79 （二）保留意见审计报告参考格式81 （三）否定意见审计报告参考格式83 （四）无法表示意见审计报告参考格式85 （五）带强调事项段的无保留意见审计报告参考格式87 附录四：专项信息审核报告参考格式89 第一章 总 则 一、制定目的和依据 为