注会讲义《财管》第十八章短期预算03注会讲义《财管》第十八章短期预算03.pdf

高顿财经CPA培训中心 第四节 财务预算的编制 一、现金预算 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 “现金多余或不足” 筹集： （1）补缺（4940） （2）补足最低现金余额（已知）（6000） （3）整数倍（已知）（1000元的倍数） 例中，该企业需要保留的现金余额为6000元，不足此数时需向银行借款。假 设银行借款的金额要求是1000元的倍数，那么第二季度借款额为：借款额=最低 现金余额+现金不足额=6000+4940=10940≈11000 （元） 运用： （1）运用后的期末余额大于或等于最低现金余额 （2）支付利息 （3）整数倍（已知） 【提示】利息支付的处理 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 第三季度现金多余，可用于偿还借款。一般按“每期期初借入，每期期末归还” 来预计利息。 （1）借款利息在还本时支付（本例假设短期借款）： 故本借款期为6个月。假设利率为10%，则应计利息为550元： 利息=11000×10%× （6/12）=550 （元） （2）利息分期支付 本例假设长期借款每年支付一次利息 本例中长期借款余额为9000元，利率为12%，预计在第四季度支付利息1080 元。 【例题16•计算题】甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份 编制下一年度的分季度现金预算。有关 料如下： （1）该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二 季度进行生产，而销售全年都会发生。 （2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三 季度750万元，第四季度750万元。 （3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度 收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。 （4）采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩 余的款项。 （5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。 （6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制 造费用均在发生的季度支付。 （7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 （8）全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。 （9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备 款200万元。 （10）期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的 低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余 额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的倍数。借款年利率为8%，每季度支 付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生 。 要求： 请根据上述 料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中 ，不必列出计算过程。 【答案】 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 总结 1.会利用收付实现制确定现金收入与支出：期初余额+现金收入- 现金支出=现金余缺额 2.现金余缺额+筹措-运用=现金期末余额 3.利息确定 通常借款在期初,还款在期末 （1）若规定还款时支付利息