经济法 第十六章 财政税收法.ppt

第十六章 财政税收法 第一节 预算法 一、预算法的概念和调整对象 （一）概念 预算又称国家预算，是指经过法定程序制定的国家机关对未来收入和支出的预计方案。 （二）调整对象 预算法是调整国家在协调经济运行过程中发生的预算关系的法律规范的总称。 二、国家预算体系 1、国家预算体系是指预算的组成环节及其相互关系。 2、我国的国家预算体系是按国家政权结构所确立的各级预算的统一整体。 分为中央预算和地方预算 三、预算管理体制  1、预算管理体制是指划分国家之间、中央和地方之间预算管理权限的制度。 2、各级预算管理权限的内容主要包括以下几方面： （1）全国人民代表大会及其常务委员的预算职权 （2）地方各级人民代表大会及其常委委员会的预算职权 （3）各级人民政府的预算职权 （4）各级政府部门的预算职权 （5）各部门的预算职权 （6）各单位的预算职权 四、预算收支范围 （一）预算收入 包括：1、税收收入 2、依照规定应当上缴的国有资产收益 3、专项收入 4、其他收入 （二）预算支出 包括：1、经济建设支出 2、教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出 3、国家管理费用支出 4、国防支出 5、各项补贴支出 6、其他支出 五、预算管理的法律规定 （一）预算的编制 （二）预算的审查和批准 （三）预算的执行 （四）预算的调整 （五）决算 （六）预算、决算的监督 六、法律责任 1、各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。 2、违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。 3、隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。 第二节 税法 一、税法的概念和调整对象 （一）概念 税法是国家制定的调整税收征纳关系的法律规范的总称。 （二）调整对象 1、税务机关与经济组织、公民个人之间的征纳关系 2、国家权力机关与国家行政机关之间、上级国家税务机关与下级国家税务机关之间因税收管理权限的划分所产生的具有权责性质的经济管理关系。 二、税法的主要内容 （一）税法的构成要素 1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的社会组织和个人。 2、征税客体，又称征税对象，是指税法规定的课税目的物，它是区分不同税种的主要标志。 3、税率，是指应纳税额与计税金额数量之间的比例，是计算税额的尺度。是税收法律制度中的核心要素。税率有比率税率、累进税率、定额税率。 4、纳税环节 5、纳税期限 6、减免税 7、违法处理 （二）现行税制的主要内容 1、按征税客体性质的不同，我国税种分为流转税、所得税、财产税、行为目的税。 2、流转税包括增值税、消费税、营业税、关税 三、税收征收管理的法律规定 （一）适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收范围。 （二）税务管理 税务管理是《税收征管法》的核心内容。包括税务登记管理，账簿、凭证管理以及纳税申报管理。 （三）税款征收 1、税款征收方式 （1）查账征收 适用于已建立会计账册、会计记录完整的单位 （2）查定征收 适用于生产不固定、账册不健全的单位 （3）查验征收 适用于生产和出售应税农、林、牧、水产品和农村手工业品以及经营小百货和单项品种的纳税人 （4）定期定额征收 适用于一些营业额、所得额难以准确计算的小型纳税人 （5）其他征收方式 如代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税 2、税款征收措施 （1）延期纳税 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 ，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 （2）加收滞纳金 按日加收滞纳税款0.05%的滞纳金 （3）核定应纳税额 （4）税收保全措施 一是，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款；二是，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 （5）强制执行措施 一是从存款中扣缴税款，二是拍卖所得抵缴税款。 （6）其他行政措施 比如阻止出境 （四）税务检查 税务检查的主要内容有： 1、检查纳税人的纳税情况 2、检查纳税人遵守财务会计制度的情况 3、检查税务人员执行税收征收征管制度的情况 4、了解纳税人的生产经营情况 在调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 （五）法律责任 1、违反税法的行为 （1）纳税人未按