第十四章 土地税收.ppt

第七章 土地税收 一、土地税收概论 1.什么是税收？税收的作用是什么？ 2.什么是土地税收？土地税收的功能有哪些？ 二、中国土地税制的演变与发展 1.中国土地税制经历了怎样的变化? 2.中国现行的土地税制及征管如何? 3.中国现行土地税制的问题? 三、中国港台地区及国外土地税制的借鉴 什么是税收？税收的作用是什么？ 税收是国家为实现社会政治和经济目标，按预定的标准强制性地从个人和企业向国家财政的资源转移。 相当长时间是国家财政筹集收入；现代市场经济的税收的功能在于作为国家干预或调节经济活动 税法和税制是税收的法律保障 返回 什么是土地税收？土地税收的功能有哪些？ 概念：是国家以土地征税对象，凭借其政治权力从土地所有者或土地使用者手中无偿地、强制地、固定地取得部分土地收益的一种税收。土地税收与地租有着本质区别。 土地税收的功能 1、防止地价上涨过快，抑制土地投机。抑制土地需求，促进土地供给为宜。 2、引导土地利用方向，促进土地资源合理利用。发挥经济杠杆的作用。 3、调节土地收益分配，促进企业间公平竞争。 4、保障财政收入，筹集公共设施建设资金。 返回 二、中国土地税制的演变与发展 （一）中国土地税制的演变历程 （二）中国现行土地税制及征管 （三）中国现行土地税制的改革与完善 二、中国土地税制的演变与发展 （一）中国土地税制的演变历程 历史悠久，公元前21世纪的夏禹时代。田赋或农地税是中国历代的主要赋税。城市土地税出现在近代，1866年上海公共租界开征地捐，1908年德国占领青岛开征地价税和土地增值税，1927年，国民党政府开征地价税及土地增值税。 二、中国土地税制的演变与发展 1.民国以前的土地税制 殷商时代：地税和地租不分；以劳役或实物为主；土地税额占10%。 秦朝：“舍地而税人”，以人丁税为主。 汉代：土地轻税。 南北朝：均田制，“租、调、庸” 唐代中叶：两税法，分夏秋两次征收。 明万历八年：推行“一条鞭法” 清政府：丁税，“摊丁入亩” 二、中国土地税制的演变与发展 2.民国时期的土地税制 税制混乱，地籍遭到破坏，农民负担极为沉重。 （1）土地税收特点 由征收货币向征收实物的反向变化；税目存在共同的丛杂性；税率不断提高；田赋的征收实行“预征制”。 （2）后期的税制变化 田赋由国家税改为地方税；推行地价税和土地增值税；对城市土地广泛征税。 3. 旧中国土地税制的本质 田赋制度，是封建地主阶级剥削劳动人民的工具。 “赋由租出”解释农业税的本质来源。 二、中国土地税制的演变与发展 （二）中国现行土地税制及征管 解放以后，我国税制几经变动，税种由繁到简又由简到繁，土地、房地产税制也同步变更，早期有契税、印花税、城市房地产税、工商业税四种，1973年减为契税、城市房地产税、工商税三种，征收范围也大为缩小。1994年我国全面实施工商税制改革，涉及土地、房地产的税种也扩展到14种，包括耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、契税、农业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税、营业税、固定资产投资方向调节税、印花税。应该说，经过这些调整，我国基本构建了以土地、房地产的取得、保有、交易(转移)为征税点的税收体系，土地税收杠杆在保护土地资源、提高土地利用率、调节土地级差收益、组织财政收入等方面已起到了积极作用，但暴露的问题也是明显的，也应该有清醒的认识。 二、中国土地税制的演变与发展 （二）中国现行土地税制及征管 农业税 耕地占用税 城镇土地使用税 土地增殖税 契税 农业税 ①概念 是国家向一切从事农林牧渔生产取得收入的单位和个人征收的一种税。农业用地的土地税是由农业税来体现的。 ②征收对象 征税范围内的农业收入 ③计税依据 常年产量 ④税制 比例税制 ⑤2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议通过了废止农业税条例的决定：自2006年１月１日起废止《农业税条例