内部控制与萨班斯法案 - 2015年版.pdf

内部控制与萨班斯(SOX)法案 ——从项目到持续性改进 安然案安然案 1 安然的EVA表现  摘自安然公司2000年年报 无论从哪个角度去评估，安然公司在2000年的业绩都是无可 挑剔的。2000年公司年度净利润达到历史最高。安然公司非 常注重每股收益，预计公司未来收益会持续走强。 1996 1997 1998 1999 2000 净收益(mn) 600$ 100$ 700$ 880$ 990$ 每股收益 1.2$ 0.18$ 1.15$ 1.40$ 1.20$ EVA -10$ 50$ -200$ -330$ -650$ 数企业败局，祸起萧墙 法国兴业—— 巴林银行的“借尸还魂” “我不相信上级主管没有意识到我的交易金额，小额资金不可能取得如此巨大的利润。日常交易中， 一个交易员根本无法通过正常的投资规模赚那么多钱。这让我相信，只要盈利，我的上司就会对我 的交易手段和交易金额睁一只眼闭一只眼。——Jeremy Cornell 历史重演——翻版的Nick ，搞垮巴林银行 • Jeremy ，极其优秀的学生，一个电脑天才——对银行的后台管理和信息系统极 为熟悉 • 巨额仓位，串改数据和越权交易——惊天欺诈内幕 • 通过出售股份紧急融资55亿欧元弥补损失 • 尘埃尘埃落定定，内部控内部控制失灵，处罚400万欧欧元 ——对交易损失负责的交易员的第一层风险控制关出现严重失职——法国银行也检查委员 会发表声明 ——兴业银行的内部监控并未发挥应有的作用，而且没有得到管理层的足够重视。这种 现象一旦蔓延，监管机制就会形同虚设。——法国央行法兰西银行行长 2 四川长虹与APEX的恩怨情仇 分 例 案 弊 舞 售 销 为挽救自己的利润率，四川长虹与2001年开始海外扩张之路。截 至2004年，未经对账长虹继续向APEX发货3000万美元，而截至 析 析 2003年底APEX一家应收账款总额就达45亿元 ，占期末与余额90%。 2005年年4月，四川长虹披露的年报报出上市以来的首次川长虹披露的年报报出上市以来的首次亏损损 ， Apex事件让四川长虹经历了上市以来的约40亿元的首次巨亏，现 金流枯竭。 内部控制的核心理念 3 内部控制的核心理念 1、内部控制以组织目标为导向 定义的关键要素定义的关键要素  内部控制是一个动态过程，2个证明： 1. 内部控制本身不是目标，是实现组织目标的手段，是与组织目标 共存的动态行为 2. 渗透在组织基础机构，是基础的组成部分  内部控制不是由某个人或哪个层级 的人提出，专门针对某一个或某一  没有一个人可凌驾控制之上 群特定层级的人的制度。  它是为整个企业设计的系统，不专 门针对具体的哪门针对具体的哪一层级或哪层级或哪一群人群人，  内部控制提供合理保证而非绝对保证 而是针对在该企业环境下的所有人。