12财务报表列报.ppt

本章主要内容 财务报表列报概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表之间的勾稽关系 财务报表附注 1. 财务报表的概念和种类 财务报告 是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括： （1）财务报表 （2）其他相关信息和资料。 财务报表 是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括： （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益(或股东权益)变动表 （5）附注 2. 财务报表列报的基本要求 （1）遵循会计准则进行确认和计量 （2）列报基础——持续经营 管理层应当对企业持续经营能力进行评价。 对持续经营能力产生严重怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的重要不确定因素。 （3）重要性和项目列报 项目在财务报表中是单独列报还是合并列报，应当依据重要性原则判断。 （4）列报的一致性 财务报表项目的列报，应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 （5）财务报表项目金额间的相互抵销 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵销，但会计准则另有规定的除外。 （6）比较信息的列报 列报当期财务报表时，至少应当提供上一个可比会计期间的比较数据，以及与当期财务报表相关的说明。 （7）财务报表表首的列报要求 （8）报告期间 企业至少应当编制年度财务报表。 1. 利润表概述 （1）利润表的内容 利润表 是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 （2）利润表的结构 利润表结构主要有单步式和多步式两种。 在我国企业利润表采用的基本上是多步式结构。 2. 利润表的格式和列报方法 2.1 一般企业利润表的列报格式 2.2 利润表的填列方法 （1）上期金额栏的填列方法 利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。 （2）本期金额栏的填列方法 “本期金额”栏各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。例1 1. 资产负债表概述 （1）资产负债表的内容 资产负债表 是指反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 （2）列报的要求 1）分类列报；2）资产和负债按流动性列报；3）列报相关的合计、总计项目。 2. 资产负债表的格式和列报方法 2.1 资产负债表的格式 我国资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方。 左方列示资产，反映全部资产的分布及存在形态； 右方列示负债和所有者权益，反映全部负债和所有者权益的内容及构成。 2.2 资产负债表的填列方法 2.2.1 期末余额的填列方法 （1）根据总账科目余额填列 ①根据一个总账科目期末余额直接填列 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等。 ②根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目。 （2）根据明细账科目余额计算填列 如“应付账款”项目，根据“应付账款”‘和“预付款项”所属的明细科目的期末贷方余额计算填列； “应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收款项” 所属明细科目的期末借方余额计算填列。 （3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”所属明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主展期的长期借款后的金额计算填列。 （4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如：应收账款、固定资产等项目。 （5）综合运用上述填列方法分析填列 如存货项目，根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目期末余额的总数，再减去存货跌价准备科目余额后的净额填列。 2.2.2 年初余额的填列方法 资产负债表的“年初余额”，应根据上年末资产负债表的“期末余额” 填列。 例2 1. 现金流量表的概念 现金流量表 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 一般是指从购买日起3个月内到期。 2. 现金流量表的结构 现金流量分三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 3. 现金流量表的基本格式 现金流量表及其补充资料 第五节 所有者权益变动表 1. 所有者权益变动表的概念 是指反应所有者权益各组成部分当期增减变动的报表。 2. 所有者权益变动表的格式 3. 所有者权益变动表的内容 所有者权益变动表，至少应当单独列示下列信息： （1）净利润； （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； （3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 第六节