大庆联谊公司财务舞弊与审计案例分析.docx

大庆联谊公司财务舞弊与审计案例分析 大庆联谊公司简介 （一）大庆联谊的基本情况，生产经营特点以及所处行业分析 大庆联谊石化股份有限公司位于黑龙江省大庆市大同区，占地95公顷，成立于1993年10月，是一家股份制地方炼油企业，也是黑龙江省唯一一家生产筑路沥青的企业。公司股票于1997年5月在上海证券交易所上市，建有和大庆石油管理局联网的原油输送管线，原油输送方便、快捷。大庆联谊的全称为大庆联谊石化股份有限公司，股票代码为600065。由大庆市联谊石油化工总厂将其所属的助剂厂和污油净化厂生产经营性资产折价入股，并联合大庆市油脂化工厂、大庆市大同区林源建材公司三家单位共同发起，以定向募集方式设立的股份制企业。 （二）企业经营范围 大庆联谊石化有限公司的主营业务属于石油化工行业。石油化工是以石油和天然气及其产品为原料通过各种加工方法产生一系列化工产品的工业部门。现在将原油和天然气加工，各种有机化工原料和三大合成材料（塑料，合成纤维，合成橡胶）的生产以及用天然气，石油脑，重油为原料的化肥生产都归入了石化工业。 （三）企业自身经营战略 根据国家产业政策调整影响，成油销售巨额亏损，对公司整体产生巨大冲机，给公司生存发展带来前所未有的困难，因此大庆联谊石化应采用与国家相符合的相关政策做出调整，在对成油政策上应做出合理的方案以应对不时之需，先后开发和实施了营养麦片项目和预付费代码表项目。 （四）企业竞争环境 黑龙江省共有八个炼油企业，其中规模在100万吨以上的有大庆炼化公司，大庆石化公司，林源炼油厂，哈尔滨炼油厂；规模在100万吨以下的地方炼油厂有牡丹江石油化工产，黑龙江石油化工厂，大庆联谊石化有限公司，齐化集团有限公司。前者都是中国石油集团的下属企业，按照统一计划组织生产经营。 大庆联谊公司舞弊情况 1997年大庆联谊年度报告 1997年年报虚增利润2848.89万元，募集资金未按招股说明书披露的投向使用，而继续担任其年报审计工作的哈尔滨会计事务所在审核其1997年会计报表时未能发现其中存在的问题，出具了无保留意见的审计报告。 大庆联谊的募集资金未按招股说明书披露的投向使用。4.3亿元募集资金未按招投说明书中的承诺用于齐齐哈尔富拉尔基油田等四个建设项目的投向使用，而是注入证券公司用于炒股和申购新股，导致公司的发展计划失败。同时，大庆联谊还以28个虚拟大户的名义，从500万股职工股中买下200万股，按照“股票对外发放明细表”将这些股票送给上市中给予过帮助和今后对企业发展有用的单位和个人。 财务数据分析 1．法制观念淡薄、欺诈上市，导致公司陷入被动局面 2．投资战略实施受挫、釜底抽薪，导致其发展后劲不足 3．证券监管机制失灵、中介机构执业水平偏低，导致其造假得逞 4．政府行为不规范、政企不分，导致公司治理机制混乱 政府的过分干预，也是大庆联谊失败的重要原因之一。本来，作为一家上市公司，更应该严格按照现代企业制度的要求来建立和健全公司的治理机制，政府不应该过分干预企业行为。 注册会计师审计分析 舞弊年度的审计报告类型： 大庆联谊以人为编造财务报告数据。根据所报送对象的要求，人为编造有利于企业本身的财务数据形成报告。 审计问题分析： 对审计会计报表不公允，所审核的会计资料不符合法律规范，公司内部存在疑点。对于大庆联谊的财务会计信息，大庆市联谊石油化工总厂管理层比审计人员具有更大的信息优势，实际上他们就是财务报告的编制者。因此，他们并不关心独立审计的质量，而是关心注册会计师能否提供使其能得到政府监管部门认同的审计报告。他们只需要注册会计师提供一份标准无保留意见的审计报告以保证其上市资格。 政府无论是作为所有者还是管理者，理论上都应该是审计服务的需求者，希望审计能够起到维护经济秩序、打击经济领域违法舞弊行为的作用。 哈尔滨会计师事务所最大的缺陷是只高度集中在几家客户身上，缺少独立性。降低审计服务质量、抢占市场份额就成了哈尔滨会计师事务所的无奈选择。另外就是政府的行政干预。以前大部分的会计师事务所基本上都由各行政部门或事业单位主办。而现在，国家机关、黑龙江省和大庆市共有７６个部门和单位的１７９名官员参与其中，在这种情况下，哈尔滨会计师事务所很难摆脱随之而来的种种行政干预。 遭受证监会处罚： 市场监管力量不足，对审计违规的处罚过轻，使得会计师事务所和注册会计师出具虚假审计报告的违规成本较低而获利很大。从大庆联谊案中可以很清楚地发现：首先大庆联谊案中的欺诈上市和年报虚假并不是由证券监管部门主动发现的，而是在政府查处贪污腐败过程中带出来的证券市场违规案。其次，对于哈尔滨会计师事务所以及相关注册会计师的处罚过轻。哈尔滨会计师事务所出具虚假审计报告的对该项审计服务收入６５万元的２倍的罚款。 总结 （一）杜绝腐败 大庆联谊公司上市行为不合规直到有人举报才将