全面预算管理实施中的几个关键点-财会月刊.PDF

□湖北省优秀期刊 全面预算管理实施中的几个关键点 代立军 （重庆市嘉陵川江汽车制造有限公司 重庆 400060） 【摘要】全面预算管理是企业管理的重要组成部分，是实现企业整体战略目标的重要手段。结合企业实际运营 情况，笔者认为企业需在“十个上”（组织上、规划上、制度上、业务上、培训上、编制上、评审上、报批上、执行上、考核 上）下工夫，以保证全面预算管理有效推进。 【关键词】全面预算管理 “十个上” 业务预算 全面预算管理是实现企业战略目标和资源合理配置 理办公室，为预算管理专职机构，向预算委员会负责，协 的有效手段，有助于企业管理水平和经济效益的提高，作 同配合并分别承担预算相关职责。各责任中心是具体预 为现代企业管理的重要形式，全面预算管理将企业管理 算的执行机构，负责本责任中心具体预算工作的开展。 置于预知和预控的状态下，对于提高企业管理水平，增强 为了有利于全面预算工作的推进，董事长或总经理 市场竞争力具有十分重要的意义。虽然各企业都意识到 担任预算管理委员会主任，分管副总担任委员；预算管理 全面预算管理的重要性，也投入了大量人力、物力推进全 办公室可以在运营管理部，也可以在财务管理部；预算审 面预算管理，但实施情况并不理想，甚至流于形式。 计机构可纳入预算管理办公室，通常由内审部门承担；预 一、全面预算管理内涵 算考核机构可纳入预算管理办公室，通常由人力资源管 全面预算管理是企业利用预算对其内部各部门、各 理部门担任；各责任中心可以是复合职能；预算员从属于 单位的财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有 各部门，可以专职，也可以兼职。 效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营 2. 在规划上理性。全面预算管理涉及内部权力再分 目标，从而协助企业实现战略目标。作为一种现代化管理 配，管理观念转变大，不可急于求成，特别是大型企业集 手段，具有全过程、全方位及全员参与等鲜明特点。全面 团，需规划三到四年进行推行和提升。其中第一年打好基 预算管理本质上是企业内部管理控制的一项工具，具备 础，初步建立起全面预算管理机制和架构，开始编制当年 计划管理控制、内部沟通协调、业务激励约束三大功能。 预算，以损益预算作为编制和审批的核心内容，暴露出相 二、全面预算管理实施关键点 关管理工作的不足，引导其改进方向。第二年巩固完善， 1. 在组织上保障。组织就是指人们为了实现一定的 对预算方案进行维护，并选择合适的预算软件实现预算 目标，互相协作结合而成的集体或团体。根据全面预算管 管理系统化，健全完善会计核算体系，逐渐完善基础管理 理的特点和要求，企业需建立四级管理，即预算决策机构、 工作，优化组织与管理流程，调整公司资源配置，预算编 预算专职机构、各责任中心、预算控制员。具体架构如下： 制趋于全面，加强预算分析。第三年指导考核，努力使用 一级：决策机构 预算管理委员会 预算管理这一工具指导公司经营管理，将 预算系统与业务系统、财务系统有效整合， 强调预算编制的准确性，加大预算控制力 二级：专职机构 预算审计机构 预算管理办公室 预算考核机构 度，实现系统监控，开始强调预算的权威 性，完善绩效考核与薪酬激励机制，有效落 三级：责任网络 投资中心 利润中心 成本中心 费用中心 实预算考核。第四年管理提升，强化、巩固 预算管理的权威性，建立中长期计划与预 四级：信息网络 预算员 预算员 预算