2020年注册会计师考试使用-高频错题集-税法.docx

PAGE PAGE 1 CPA《税法》错题集 2020年注册会计师考试使用 35页文档高清打印 下列税种中,采用比例税率征收的有()。 消费税 教育费附加 城镇土地使用税 城市维护建设税 【答案】ABD 【错误率】77% 【解析】城镇土地使用税采用的是定额税率征收。 某汽车制造企业 2019 年缴纳的下列税种中,归属中央政府收入的有()。 消费税 车辆购置税 城镇土地使用税 城市维护建设税 【答案】AB 【错误率】51% 【解析】城镇土地使用税和城市维护建设税，是由地方政府收取的收入。2018 年 6 月 15 日上午，全国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌。2018 年 7 月 20 日，全国省市县乡四级新税务机构全部完成挂牌。国税与地税在 2018 年已完成合并。 以下各项中,应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有()。 免税销售额 稽查查补销售额 纳税评估调整销售额 税务机关代开发票销售额 【答案】ABCD 【错误率】54% 【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售 额和免税销售额。 依据增值税的有关规定,境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构 的,增值税的扣缴义务人有()。 代理人 接受方 购买者 境外单位 【答案】ABC 【错误率】50% 【解析】中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务和应税服务，在境内未设 有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方或接收方为 扣缴义务人。 5.(根据 2014 年真题改编)某船运公司为增值税一般纳税人,2018 年 2 月购进船舶配件取得的 增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 61.2 万元;开具普通发票取得的含税收入包括国 内运输收入 1287.6 万元、期租业务收入 255.3 万元、打捞收入 116.6 万元。该公司 2 月应缴纳的增值税为()。 A. 87.45 万元 92.4 万元 98.3 万元 D. 103.25 万元 【答案】C 【错误率】52% 【解析】国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税＝（1287.6＋255.3） ÷（1＋11%）×11%＋116.6÷（1＋6%）×6%－61.2＝98.3（万元） 根据现行税法,下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的有()。 批发环节销售的卷烟 零售环节销售的金基合金首饰 批发环节销售的白酒 申报进口的高尔夫球具 【答案】ABD 【错误率】78% 【解析】选项 C，批发环节不是白酒消费税的纳税环节，本环节只缴纳增值税。 下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是()。 钻石 卷烟 镀金首饰 高档手表 【答案】A 【错误率】54% 【解析】选项 B、C、D 均不是在零售环节征收消费税。 下列各项中,符合应税消费品销售数量规定的有()。 生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量 自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量 委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量 进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量 【答案】ACD 【错误率】50% 【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是()。 钻石 卷烟 镀金首饰 高档手表 【答案】A 【错误率】54% 【解析】选项 B、C、D 均不是在零售环节征收消费税。 下列属于税收程序法的有() 《个人所得税法实施条例》 《税务登记管理办法》 《财政部、国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》 《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】BD 【错误率】50% 中国现行税制中没有采用的累进税率有()。 全额累进税率 超率累进税率 超额累进税率 超倍累进税率 【答案】AD 【错误率】61% 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。 旅客运输服务 旅游服务 住宿服务 餐饮服务 【答案】AD 【错误率】85% 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,正确的有()。 以预收款方式销售货物的,都为收到预收款的当天 采取直接收款方式销售货物的,为货物发出的当天 采用赊销方式销售货物的,为书面合同约定的收款日期的当天 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天 【答案】 【错误率】70% 对于一般纳税人的说法正确的是() 年应税销售额超过 500 万元的自然人可以申请一般纳税人 纳税人存续期内的连续经营期,不包括未取得销售收入的月份