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CPA《税法》真题汇总
【1】下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是()。
【选项】A.生产环节销售的卷烟B.进口的钻石首饰C.生产环节销售的洗发水D.进口环节取得外国政府捐赠的游艇
【答案】A【解析】选项B,钻石首饰在零售环节征收增值税和消费税;选项C,洗发水不属于应税消费品;选项D,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
【2】卷烟消费税的纳税环节包括()。
【选项】A.卷烟厂生产销售环节B.批发公司批发给个人环节C.外贸公司进口环节D.超市零售环节
【答案】A B C【解析】卷烟除了在生产销售环节征收消费税外,还在批发环节征收一次;批发环节计征消费税仅限于批发企业对零售和个人销售,批发企业对批发企业不计征批发环节消费税。
【3】关于金银首饰零售环节征税的陈述,下列正确的有()。
【选项】A.镀金银、包金银等非金银首饰在零售环节计征消费税B.零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税
【答案】B C D【解析】镀金银、包金银等非金银首饰仍在生产环节计征消费税。对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。
【4】某卷烟厂将自产的烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确的是()。
【选项】A.缴纳增值税,不缴纳消费税B.
缴纳消费税,不缴纳增值税C.同时缴纳增值税和消费税D.不缴纳增值税和消费税【答案】D【解析】将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品,既不缴纳增值税,也不缴纳消费税。?
【5】某地板公司生产各种实木地板,2018年8月,领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板,销售给某外贸企业500箱,开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元;已知上月外购实木地板600箱,取得增值税专用发票注明价款300万元,本月生产领用70%。该地板公司应缴消费税()万元(消费税税率5%)。
【选项】A.10.5B.14.5C.18.5D.25【答案】B【解析】外购已税实木地板加工生产实木地板,可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=500×5%-300×5%×70%=14.5(万元)。
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