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税务税费排查计划要点 （一） 综合排查 企业是否存在申报不规范的情况；是否存在人为分割收入，套取 起征点政策情况；通过第三方信息，排查企业收支是否完整、准确， 核实企业资金往来，债权债务、投资等情况的变化；核实非正常户企 业的法人代表是否担任其他正常经营纳税人法人代表，税收信用等级 直判D级的情况；强制执行、阻止出境等措施是否执行到位。 （二） 重点排查 针对风险点进行排查 （三） 地价并入房产原值征收房产税情况排查 通过纳税约谈、调取土地出让合同和无形资产账页及相关原始凭 证、实地调查等方式，准确认定纳税人在该处土地上是否存在应税房 产，准确认定应并入房产原值征收房产税的土地价值。 通过调取该纳税人申报缴纳税款相关原始记录，核查该纳税人是 否按规定将土地价值并入房产原值足额申报缴纳房产税。对存在漏 缴、少缴房产税情况的，应及时补缴税款。对核查过程中发现该纳税 人存在少缴契税、印花税、城镇土地使用税等情况的，应一并予以补 缴。 （四） 国地合作征收附加税费情况排查 通过调取国地税征收明细，重点核实国地税共建办税服务厅、国 地税互设窗口、委托代征三种合作方式下附加税费征收情况；没有开 展国地税合作征收税费款的单位，应比对国地税交换信息，及时补征 附加税费，尽快建立合作关系。 此项工作拟在第4季度开展，具体检查内容、检查时间、检查方 法、检查要求另行通知。 （五）营改增重点行业排查 1建筑业 主要排查以下风险点：未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟 申报纳税；未将发包方提供的材料价款计入计税依据；以“白建白用 建筑物”名义隐匿收入；发包方以物偿债，承包方未按规定确认工程 价款；未按规定结转工程价款以外取得的各项收入；转包、分包工 程，未按规定代扣代缴营业税金及附加。 保险业 主要排查以下风险点：冲减保费收入问题：利用假退保，虚假批 单退费等形式，冲减保费收入，造成少缴营业税；不计收入和不按时 结转收入问题：造成不缴纳或少缴纳营业税；非免税险种做免税处 理，未申报缴纳营业税；代扣代缴营业税问题：支付给保险代理非雇 员的佣金，是否及时、足额扣缴营业税。 销售不动产 主要排查以下风险点： 商品房预售环节：营业税检查的重点是企业销售商品房收取的预 收款项是否足额、及时进行账务处理，是否存在账簿上不记或少记预 收房款；是否将预收性质的款项全部作为计税依据。可通过延伸检查 （查看）销售代理公司业务合同和业务提成，核对预售收入数额，通 过与房地产开发企业账簿上记载预售收入数额对比，进而审核营业税 及附加是否及时、足额缴纳。收取的定金、诚意金纳税问题：重点审 核“预收账款”科目及“其他应付款-定金”、“其他应付款-诚意金” 科目余额，查看是否将全部预收款项作为计税依据计提税金。 商品房销售环节：是否有隐瞒销售收入，延迟缴纳税款行为，审 核“商品房销控表”，查实是否有隐瞒销售数量，少计收入的情况。 查看开发公司销控明细，统计销售数量，与房产部门提供的公共信息 中商品房网上备案系统核对，可以匡算出开发企业是否将全部的预收 款项记入账簿进行核算，及时缴纳税金。 在对各行业检查过程中，同时检查是否存在发票涉税违法行 为。 （六） 股权变更企业的所得税完税情况排查 市局所得税处根据工商行政管理局提供的股东变更企业名单中所 列企业股东变更行为确定是否涉及企业所得税与个人所得税，涉及企 业所得税与个人所得税是否已经按照规定足额缴纳。对于未按规定及 时足额缴纳税款的要依法予以追缴税款并进行处罚。 （七） 企业所得税优惠、弥补亏损等后续管理 重点做好软件集成电路企业、高新技术企业、研发费用加计扣除 税收优惠的后续管理核查。对企业所得税弥补亏损进行核查。 （八）费款征收情况排查 1 .社会保险费 主要包括基本养老保险费的统筹部分、失业保险费的统筹部分和 工伤保险费。养老、工伤和失业保险费缴费工资基数统一为一个基 数。 检查被查企业是否将全部职工计入纳费基数。全部职工包括固定 工、临时工，也包括农村工、外埠人员和外籍人员。具体检查方法是 调取企业工资手册和用工合同，检查企业工资表人员数，检查企业是 否将临时工和农民工实发工资计入缴费基数。 检查实发工资总额可以结合企业所得税一并检查，具体检查方法 是调取被查企业所得税纳税申报表，检查其中职工工资列示的金额， 是否与规定的工资总额范围一致，是否存在未列入工资总额范围的补 贴、津贴以及各种福利性质的支出。 检查职工个人缴费工资下限是否低于上年全市社平工资的 60% 企业的行业类别和工伤保险费率由社保经办部门负责核定，地税 部门按照核定的费率征收费款。检查工伤保险费时需调取企业工伤保 险费核定表。 2.工会经费 工会经费的检查，首先要确定将工资计入工会经费缴费基数的全 部职工人数。 检查将工资计入工会经费缴费基数的全部职工