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论汽车4S店内部控制 　　摘 要：随着我国经济的发展，汽车已经成为我们生活消费的一部分，但它并不像其他生活消费品更新换代较快。汽车4S店从90年代兴起以来，便如雨后春笋般遍地发芽，以至于到2017年该行业已经出现趋于饱和的状态，裸车销售毛利出现负值已屡见不鲜，在这种情况下，加强4S店的内部控制，保证不丢失利润点，已经成为重中之重。 　　关键词：汽车4S店；内控；措施 　　一、前言 　　美国管理学家罗伯特?安东尼说：管理企业就好比驾驶一辆汽车，车速越快，就越需要好的控制系统。汽车4S店作为90年代后新兴的行业，自进入21世纪以来高速发展，同时该行业存在的问题也进一步暴露出来，特别是企业的内控问题。各企业针对自身出现的问题进行了相应的制度调整，表面上是控制了该类型事件的发生，但根本上并没有消除隐患。 　　究竟什么是内控？内部控制是指单位为了保证会计业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制是渗透企业各个领域，覆盖企业各个方面，融合企业人、财、物管理的系统工程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发现战略。 　　二、目前4S店的内控状态 　　1.管理层对财务部门的忽视 　　管理层认为汽车4S店的利润产生自销售部门及售后维修部门，而忽略了财务部作为利润守护部门的作用。他们认为财务部门只是一个单纯的核算部门，所以财务部门相对于其他两大部门而言话语权较低，提出的好多制度性的建议由于手续相对繁琐而被否定，导致了很多行之有效的制度不能推广。此外，由于4S店的财务经理基本是由集团直接委派，工作方面听从集团的安排，所以总经理等管理层认为内控制度只是单纯的财务方面的内控，这种理解上的错误给财务工作带来了很多不便。 　　2.岗位分工不够明确 　　汽车4S店为了追求利润，必定会要求降低成本，而减少人员配置无疑成为降低成本的手段之一，一人多岗就成为了4S店普遍存在的现象，这种情况就导致了很多职务相容，增加了出现贪污、舞弊等风险的机会。 　　3.制度形同虚设 　　有些4S店各种制度非常齐全，但在实际工作中却不能按照制度去执行，或者实行的时候由于手续繁琐而被相关的管理层投诉，认为是故意刁难等而不能继续执行，导致很多制度并未发挥实际的作用，而只是成为了企业的一个摆设。 　　4.财务监管力度薄弱 　　财务部门的职能之一就是财务的监督智能。保证资产的安全和完整，保证账面资?a和实存资产定期核对相符，保证会计信息的有效性和及时性，是会计工作的目标。某4S店部分商品车交到二网销售，月末，财务部门盘点车辆的时候只是询问负责该部分车辆的二网经理该商品车的数量，状态等信息，并未真正的实地查看，也并未采取其他的信息等手段，二网经理正是利用了这个漏洞，将一部分车辆销售后的款项据为己有，造成了公司巨大的损失。在实际工作中，类似的案例也是层出不穷，归根结底都是由于财务部门的监管力度薄弱造成的。 　　5.部门之间关系不够紧密 　　企业各个部门之间，尤其财务部门和其他业务部门之间如果不加强沟通，不了解其他部门的业务流程，对财务部门而言弊端是不言而喻的。但这又是大多数企业现存的一种状况，财务部门每天只是坐在自己的办公桌前，对着财务软件和一大堆的原始凭证，而不去了解业务本身，所带来的结果是很难做出正确的账务处理和决策的。 　　三、汽车4S店完善内控制度的措施 　　1.管理层从上至下加强对内控制度的重视 　　内控制度不仅仅是财务这个单一部门的控制，它贯穿整个企业，大到销售部，售后维修部，小到保险部，客户服务部，只有管理层认可内控的重要性，才能使相应的制度得到真正的执行，发挥相应的作用。总经理应起到带头作用，例如有些车辆的销售价格就需要总经理的审批后，财务部门方可按照销售合同进行收款，这就杜绝了销售部门随意销售，保证了公司的一定的利润。再者管理层要加强对财务部门的重视，接受财务部门提出的合理化建议，并率先对该制度在本部门中宣传，配合财务部门的工作。 　　2.建立审计部门，健全审计制度 　　任何公司要想发展壮大，尤其是发展到一定规模的时候，都需要一个专业的团队去监督公司的运作情况，对于4S店来说，无论是销售、售后还是零件及美容加装业务、每一环节都是同等重要的，专业的内部审计人员不仅可以有效评价财务工作的有效性，而且可以发现每一工作环节是否存在着内控方面的漏洞，并针对出现的问题制定行之有效的内控措施，防止企业产生严重的经济损失。这也就要求管理层要重视审计部门，听取该部门提出的意见和建议，这样才能保证企业按照正常的轨迹发展。而审计部门也要真正发挥自己的作用，按照审计程序认真履行职责，多走