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第三篇财政总预算会计
第一章概述
知识点:财政总预算会计的特点、基本任务与作用;财政总预算会计核算的 一般原则与会计科目设置。
重 点:财政总预算会计的特点;财政总预算会计核算的一般原则与会计科目设 置。
难 点:财政总预算会计核算的一般原则与会计科目设置。
一、财政总预算会计的定义:
财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财
政周转金等各项财政性资金活动的一门专业会计。 分设中央、省、市、县、
乡(镇)五级财政总预算会计。
二、 财政总预算会计的特点
政策性和计划性2.统一性和广泛性3.宏观性和社会性
注意:财政总预算会计为国家预算服务,所提供的信息使用者为国家宏观管理
部门。不仅要符合会计原则要求,还要受到预算管理制度的制约。在核算上 有其特殊性,如无须进行成本损益核算,没有现金核算业务,也没有实物资 产的核算,资产的表现形态为财政性存款和债权。
三、 财政总预算会计核算的主要内容
预算收入(一般预算收入、基金预算收入)
预算拨款(预拨经费、基建拨款)
预算支出(一般预算支出、基金预算支出)
专用基金收支(专用基金收入、专用基金支出)
转移性收支(上解收入、上解支出、补助收入、补助支出、调入资金、调出资
金)
财政性存款(国库存款、其他财政存款、在途款)
国库执行机构会计的有关业务核算:财政零余额账户存款、已结报支出
有价证券与借入款
往来款(暂付款、暂存款、与上级往来、与下级往来)
财政周转金(财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金、借入
财政周转金、财政周转基金、财政周转金收入、财政周转金支出)
预算周转金12.结余(预算结余、基金预算结余、专用基金结余)
13.年终活理结算和会计报表
四、财政总预算会计的会计科目
共36个:其中,资产12个,负债5个,净资产5个,收入7个,支出7个。
第二章资产
知识点:货币资金的管理与核算;债权的管理与核算。
重点:财政性存款的管理与核算;有价证券的管理与核算;暂付款、与下级往来、
预拨经费、基建拨款的管理与核算;财政周转金的管理及其贷放的核算。
难 点:财政性存款的核算;暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款的核算。
资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、
有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金
以及待处理周转金等。
一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款及其他 财政存款。财政性存款的支配权届于同级政府财政部门,并由总预算会计负 责管理,统一收付。
国库存款”和 其他财政存款”届于财政性存款。此外,还有过渡性账户 在途 款”。
财政性存款的管理要求:
集中资金,统一调度。各种应由财政部门掌管的资金,都应纳入总预算 会计的存款账户。调度资金,应根据事业进度和资金使用情况,保证满足计 划内各项正常支出的需求,并要充分发挥资金效益,把资金用活用好。
严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外, 一 律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户。不得在国家规定之 外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。
根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 不得办理超预算、无用款
计划的拨款。
转账结算。总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。
在存款余额内支付,不得透支。
101国库存款
本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金(含一般预算和基金预 算)存款。
本科目借方,记国库存款增加数;贷方,记国库存款减少数。本科目借方 余额,反映国库存款的结存数。
总预算会计收到预算收入时,根据国库报来的预算收入日报表入账。收到 上级预算补助时,根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时,根据
支付凭证回单入账。
有外币收支业务的总预算会计应按外币的种类设置外币存款明细账。 发生
外币收支业务时,应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币 记账,并登记外国货币金额和折合率。年度终了,应将外币账户余额按照期 末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币,作为外币账户期末人民币 余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损 溢列入有关支出科目。
本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。
102其他财政存款
本科目核算各级总预算会计未列入 国库存款”科目反映的各项财政性 存款。包括财政周转金、未设国库的乡(镇)财政在专业银行的预算资金存 款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款 等。
本科目借方,记其他财政存款增加数;贷方,记其他财政存款减少数。本
科目借方余额,反映其他财政存款的实际结存数,其年终余额结转下年。
总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。 总预算 会计支付其他财政存款时,应根据有
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