03.第三节 年终奖计税方式选择的建议.pdf

LIVE 如何筹划年终奖 讲师：子木老师 会计学堂出品 实操 年终奖筹划 目 录 第一节 全年一次性奖金相关法规解读 第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算 第三节 年终奖计税方式选择的建议 第四节 年终奖最佳发放方式的测算 第五节 全年一次性奖金申报指引 实操 年终奖筹划 第三节 年终奖计税方式选择的建议 一、年终奖计税方式选择的建议 年终奖计税的最优方式不是一成不变的，而是需要在考虑全年 收入水平（除年终奖外）、专项附加扣除情况及年终奖金额的基础 上进行选择。 年终奖计税方式的选择本质是在比较单独计税和合并计税方式 下，个人全年综合收入应缴纳的税额大小。现总结两条一般性适用 法则。 实操 年终奖筹划 第三节 年终奖计税方式选择的建议 第一，当个人平时收入较低，扣除“三险一金”后的除年终奖 外的全年收入不能完全覆盖全年60000元的基本费用减除和个性化 的全年专项附加扣除时（除年终奖外全年应纳税所得额为负数）， 不论年终奖金额大小，均应选择并入当年综合收入，参照年度税率 表按累计预扣法计税。 实操 年终奖筹划 第三节 年终奖计税方式选择的建议 第二，当个人平时收入相对较高，扣除“三险一金”后的除年 终奖外的全年收入可以完全覆盖全年60000元的基本费用减除和个 性化的全年专项附加扣除时（除年终奖外全年应纳税所得额为正数 或零），若年终奖的金额和除年终奖外应纳税所得额之和≤36000元 时，两种计税方式无差别，可任意选择。 实操 年终奖筹划 第三节 年终奖计税方式选择的建议 若两者之和＞36000元时，如单独计税方式下年终奖适用税率 等于除年终奖外全年应纳税所得额适用税率，则应选用单独计税方 式。 如两者税率不相等，则需对采用不同方式计税时全年综合收入 应缴纳的个人所得税进行仔细测算后方能进行选择。 实操 年终奖筹划 第三节 年终奖计税方式选择的建议 因我国企事业单位一般在年初发放前一年的年终奖，故年终奖 税收筹划要求个人对于自己的专项附加扣除和全年总收入能做出相 对精准地预判。 总体而言，以“工资、薪金”为主要收入来源的个人，其年终 奖的税收筹划更易进行； 而对于除了“工资、薪金所得”以外，尚有较多“劳务，稿酬 和特许权使用费所得”的个人，则因对当年综合收入较难准确把握， 而使得其年终奖税收筹划相对不易。 实操 年终奖筹划 直播休息中！ 课后答疑请到微信小程序“会计问” 实操 年终奖筹划 感谢观看 课后答疑请到微信小程序“会计问” 实操 年终奖筹划