02.第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算（2）.pdf

LIVE 如何筹划年终奖 讲师：子木老师 会计学堂出品 实操 年终奖筹划 目 录 第一节 全年一次性奖金相关法规解读 第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算 第三节 年终奖计税方式选择的建议 第四节 年终奖最佳发放方式的测算 第五节 全年一次性奖金申报指引 实操 年终奖筹划 目 录 一、两种计税方式的概念和特征 二、两种计税方式的案例比较与分析 实操 年终奖筹划 第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算 二、两种计税方式的案例比较与分析 （一）【例1】 2019年1月，居民A从单位获得36000元年终奖（税前），单位 允许其自行选择采用单独计税或合并计税的方式。假设A每月扣除 “三险一金”后的收入为4000元，并且能享受3000元每月专项附加 扣除（独生子女赡养父母2000元和养育一个三岁以上未成年小孩 1000元）。假设A在2019年除工资、薪金所得外，无其他需要按综 合所得缴税的收入。 实操 年终奖筹划 第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算 实践中，企业对三险一金的扣除比例可能有所不一，故案例里 不具体涉及三险一金的数额和比例。个税里允许扣除的专项扣除 “三险一金”是指养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金中 由个人承担的部分。 实操 年终奖筹划 第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算 1.按单独计税方式 A取得的36000元年终奖需先除以12月得到商数3000元,按照月 度税率表适用税率3% ，其应纳个税为36000×3%=1080元。 因全年其他月份收入不到每月5000免征额不用交税， 所以A在2019年全年应纳个人所得税为1080元。 实操 年终奖筹划 第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算 2.按合并计税方式 A取得的36000元年终奖需和1月份工资4000元合并后扣除 5000元和3000元专项附加扣除得到应纳税所得额32000元，再参照 年度税率表使用3%税率按累计预扣法预缴。 因此，1月份A需预缴的个人所得税为32000×3%=960元。 实操 年终奖筹划 第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算 虽然1月份A因为收到年终奖预缴了960元的个税，但是因为其 月收入不高，年终奖可以和每月收入一起享受全年60000元的免征 额和36000元的专项附加扣除。 A全年的累计应纳税所得额是-12000元。 实操 年终奖筹划 第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算 这表示A在2019年根本不需要缴纳个人所得税，其预缴的960元 可以在2020年汇算清缴时申请退回。故在该案例中，A选择合并计 税方式更划算，可节税1080元。 实操 年终奖筹划 第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算 假设案例中A的年终奖超过36000元，使用合并计税的节税效果 会更好。合并计税不仅使用了未用完的基本费用减除和专项附加扣 除额度，可能还会使得年终奖计税的适用税率显著下降。 比如，假定A的年终奖为50000元，其他条件不变。 实操 年终奖筹划 第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算 3.按单独计税方式 A取得的50000元年终奖需先除以12个月得到商数4167元,按照 月度税率表适用10%和210的速算扣除数； 其应纳个税为50000×10%-210=4790元； 因全年其他月份收入不到每月5000免征额不用交税； 所以2019年A全年共需缴纳个人所得税4790元。 实操 年终奖筹划 第二节 纳税人2019-2021年年终奖如何计算 4.按合并计税方式 A取得的50000元年终奖和1月份收