《中国税收法律制度》课件 第四章 企业所得税.pptVIP

第四章 企业所得税 企业所得税 * 内容提要 企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率 企业所得税应纳税所得额确实定 企业所得税的资产处理 企业所得税的优惠政策 企业所得税应纳税额的计算和税收抵免 特别纳税调整 企业所得税 * 流企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率转税主要类型 企业所得税的纳税人、征税对象范围 纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织〔以下统称企业〕为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。 注：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 居民企业 VS. 非居民企业 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 企业所得税 * 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 流企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率转税主要类型 企业所得税 * 流企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率转税主要类型 企业所得税税率 根本税率：25% 原享受低税率优惠政策的企业税率过渡 五年内，15%——25% 符合条件的非居民企业税率 适用20%，减按10% 符合条件的小型微利企业 优惠税率：20% * 流企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率转税主要类型 企业所得税税率 国家需要重点扶持的高新技术企业 同时符合5个条件 优惠税率：15% 对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业 在2001年至2021年期间，仍减按15%的税率征收企业所得税。 企业所得税 * 应纳税所得额确定的一般规那么 概述 计算公式：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 计算原那么：权责发生制 应税收入确实定 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免，固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益〔按照市场价格确定的价值〕等 企业所得税应纳税所得额确实定 企业所得税 * 企业所得税应纳税所得额确实定 1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入 6、租金收入 7、特许权使用费收入 8、接受捐赠收入 9、其他收入 各种应税收入 企业所得税 * 收入确认的特殊规定 可分期确认收入的经营业务 采取产品分成方式取得收入的 企业发生的非货币性资产交换 不征税收入 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 企业所得税应纳税所得额确实定 企业所得税 * 与新?企业所得税法?和新?企业所得税法实施条例?不冲突的原有相关收入确认政策规定，共11项。 准予扣除工程 在计算应税所得额时准予从收入额中扣除的工程，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 新企业所得税法中规定可以扣除的工程 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 职工福利费支出扣除标准的相关规定 五险一金扣除标准的相关规定 企业所得税应纳税所得额确实定 企业所得税 * 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除 汇兑损失扣除标准的相关规定 业务招待费支出扣除标准的相关规定 广告费和业务宣传费支出扣除标准的相关规定 用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金扣除标准的相关规定 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除 租入固定资产支付的租赁费扣除标准的相关规定 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除 企业所得税应纳税所得额确实定 企业所得税 * 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用聚集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 公益性捐赠支出扣除标准的规定 企业所得税应纳税所得额确实定 企业所得税 * 企业所得税应纳税所得额确实定 不得扣除的工程 投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失； 超过国家规定允许扣除的公益性捐赠，以及非公益性捐赠支出； 赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出； 未经核定的准备金支出； 与取得收入无关的其他支出