《中国税收法律制度》课件 第五章 个人所得税.pptVIP

最优税收理论 第五章 个人所得税 * 个人所得税 * 【本章提要】 个人所得税的纳税人 个人所得税的征税范围和税率 个人所得税应纳税所得额确实定及减免税规定 个人所得税应纳税额的计算和外国税收抵免 个人所得税的申报及征收 * 个人所得税 * 个人所得税的纳税人及其纳税义务 纳税人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。根据个人所得税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 个人所得税的非居民纳税人 * 个人所得税 * 境内所得(境内工作期) 境外所得(境外工作期) 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90(183)天以下 征税 免税 免税 免税 90(183)天－1年(275) 征税 征税 免税 免税 1－5年 征税 征税 征税 免税 5年以上 征税 征税? 征税 征税 * 个人所得税 * 个人所得税征税对象范围 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 * 个人所得税 * 个人所得税的税率 所得税根据不同的征税工程，分别采用超额累进税率和比例税率。具体是： 工资薪金所得，适用5％至45％的9级超额累进税率； 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％到35％的5级超额累进税率； 稿酬所得，实行20％的比例税率，并按应纳税额减征30％； 劳务报酬所得适用20％的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收方法。 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20％的比例税率。 对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。 储蓄存款所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。籍个人和港澳台居民个人从中国境内取得储蓄存款的利息所得，按我国法律法规规定的税率〔5％〕执行。 * 个人所得税 * 个人所得税应纳税所得额 工资、薪金所得，以每月收入额扣除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得在扣除2000元费用的根底上，再扣除2800元。 个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣除本钱、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所谓扣除必要费用，是指按月扣除2000元。 * 个人所得税 * 个人所得税应纳税所得额 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，扣除费用800元；4 000元以上的，扣除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 财产转让所得，以转让财产的收入扣除除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产原值按财产不同性质确定。纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 * 个人所得税 * 个人所得税应纳税所得额 劳务报酬所得 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 属于同一事项连续取得收入的，以1个月取得的收入为一次。 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，就视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 * 个人所得税应纳税所得额 特许权使用费所得，以某项使用权的一次提供或转让所取得的收入为一次。一