《中国税收法律制度》课件 第三章 营业税.pptVIP

第三章 营业税 营业税 * 内容提要 营业税概述 营业税的征税对象范围、纳税人及税率 营业税应纳税额的计算 营业税的减税和免税 营业税的征收管理 营业税 * 营业税概述 营业税的产生 营业税的特点 征税范围限于销售劳务和无形资产、不动产 税负低，税率档次少 简便易行，容易计征 营业税 * 营业税的征税对象范围 根据?营业税暂行条例?的规定，凡在中华人民共和国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为，为营业税的征税对象范围 “在中华人民共和国境内〞的根本定义 “提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产〞根本含义 营业税的具体征收范围 交通运输业 ，建筑业 ，金融保险业，邮电通信业 ，文化体育业 ，娱乐业，效劳业，转让无形资产 。 与增值税征收范围的划分 一项销售行为同时涉及营业税与增值税征税范围的划分 兼营增值税征收范围的划分 营业税与增值税征税范围划分的具体规定 营业税 * 营业税的纳税人 凡在中华人民共和国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，都是营业税的纳税人。 单位和个人构成营业税的纳税人，必须同时具备以下三个条件： 提供给税劳务，转让无形资产或者销售不动产的行为，必须发生在中华人民共和国境内； 提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售不动产，必须是属于营业税的征税范围； 必须是有偿或视同有偿提供给税劳务、转让无形资产或者转让不动产的所有权。 几种特殊的纳税人 营业税 * 营业税的扣缴义务人 为了加强源泉控制、堵塞漏洞，简化征收手续，保证税收收入，?营业税暂行条例?及其?实施细那么?规定了七种扣缴义务人 ： 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人 。 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购置者为扣缴义务人。 单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款，以售票者为扣缴义务人。 分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 个人转让土地使用权以外的其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 营业税 营业税的税率 根据根本保持原税负和中性、简便原那么，营业税对九个税目设置了3％、5％二个档次的比例税率和一个幅度税率 税 目 征 收 范 围 税 率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、高速公路车辆通行费 3％[1] 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3％ 三、金融保险业 5％ 四、邮电通信业 3％ 五、文化体育业 3％ 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5％－20％[2] 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5％ 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5％ 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5％  7 营业税 * 营业税的计税依据 营业税的计税依据为营业额。关于营业额，税法规定了两种情形： 一种是纳税人提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，不得扣除任何本钱或费用。 另一种是纳税人提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，可以扣除一些特定的支出工程，其余额作为营业税的营业额 。 营业额确实定，可以分为交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，效劳业，转让无形资产，销售不动产九类不同应税工程。 营业税 * 营业税的计税依据 在确定营业税的营业额时，还应注意以下几个问题 混合销售的营业额 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的营业额 纳税人发生应税行为价格明显偏低而无正当理由的，其营业额确实定 纳税人按外汇结算营业额，其营业额的人民币折合 退款、折扣、赔偿金、预收的营业额处理 营业税 * 营业税应纳税额的计算 纳税人提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。其根本计算公式如下： 应纳税额＝营业额×税率 营业税 * 营业税应纳税额的计算 规定起征点是为了照顾收入较少的纳税人和贯彻合理负担的原那么。从2003年1月1日起至2005年底，提高低岗失业人员营业税起征点幅度 。 全国统一规定的起征点的幅度是： 按期纳税的起征点为月营业额200～800元； 按次纳税的起征点为每次〔日〕营业额50元； 营业额未到达起征点