试谈增值内审目标的实现.pdf

精心整理 试谈增值内审目标的实现 国际内部审计师协会（ IIA ）对内部审计必威体育精装版的定义是：“内部审计是一种独立、客 观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的 方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”从 新的定义可以看出，内部审计的最终目标是通过促进管理来为组织增加价值（简称 增值）。可以说，不论是内控审计、流程审计，还是经济效益审计都是为了“增 值”。“增值”审计目标是内部审计发展的方向和精髓。实现“增值”内审目标， 除了要加强宣传和沟通，营造和谐的审计环境之外，还应重点抓好以下两个方面： 一、加强审计项目全过程的质量控制，确保内审工作高效益 审计质量决定了审计信息的可靠及可利用程度，是影响“增值”审计目标实现的重 要因素。可以说，审计质量是审计工作的生命线，因此，要始终把审计质量贯穿于 审计项目的全过程。整个内部审计项目过程分为审计准备、审计实施、审计终结阶 段，每个阶段的质量控制情况，都是决定整个审计项目质量的关键因素。 首先，加强审计准备阶段的质量控制。审计准备阶段是整个内部审计工作的基础， 在审计业务的前期做好各项质量控制，不仅能从开始确保审计质量，降低审计风险， 而且可以大大节约具体审计过程的时间和成本，提高审计效率。本阶段主要对以下 三个方面进行控制：一是配备与审计项目相适宜的审计组成员。根据审计项目的性 质和复杂程度、被审计部门规模的大小、审计人员的客观性等因素指派内部审计人 员。审计人员的客观性是指所选用审计人员的职业操守、审计人员的独立性、审计 精心整理 组成员的知识结构应与承担的审计项目内容相适应，审计组长除应具备专业经验及 核心业务能力外，还应具备一定的驾驭和内外协调能力。二是把好审前调查关，确 定审计的重点领域。开展审计前，审计组应了解被审计部门的工作业务流程、管理 方式、相关法规政策、内控制度以及执行情况、以前存在的问题等基本状况，索取 会计报表、电子数据、银行账户情况表等相关信息等资料，在此基础上，对相关数 据进行分析，合理评估被审计事项的重要性和风险点，初步确定审计的重点领域。 三是制订切实可行的审计实施方案。根据各类型项目的性质和特点，确定审计范围 和重点，要在明确审计目标、防范审计风险上下功夫，本着重要性、谨慎性的原则、 制订科学的、操作性强的审计实施方案。审计实施方案要重点突出，内容要周全、 详细，组织分工要明确、合理。 其次，加强审计实施阶段的质量控制。审计实施阶段的质量控制是整个审计过程质 量保证的核心。加强对审计实施阶段的质量控制，对保证审计质量，降低审计总体 风险，具有重大作用，主要包括以下四个方面：一是落实项目审计责任制。在具体 审计项目的实施阶段，要按审计项目管理制度的规定，严格内部审计工作程序，明 确项目组长和各级审计人员的工作职责，明确项目组长对审计项目的工作质量负主 要责任。二是严谨细致做好审计日记和审计工作底稿。审计工作底稿主要记录审计 的主要成果和查出的违反财经法规的问题或重要事项。审计日记记录审计轨迹或审 计过程。只有将审计人员所作的审计日记和审计工作底稿加在一起，才能说明审计 事项真相，缺一不可。编写日记和底稿都应遵循以下原则：完整和准确；清晰和可 理解；易读和整洁；相关和详略得当；注意设计和格式。三是认真做好审计取证工 精心整理 作。对审计过程中发现的问题要附相关审计证据，审计证据包括文字记录、文字复 印、影像资料、实物证据、视听资料等。 无论何种证据，都必须按照《内部审计具体准则》的要求，具备“充分性、相关性 和可靠性”。四是严格执行复核和督导程序。内部审计应建立主审人和审计组长对 工作底稿和审计日记两级复核制度。各级都应具体明确复核内容和承担责任，层层 把关，级级负责，确保每一个审计工作符合内部审计准则的要求。同时，加强对内 部审计人员的现场督导。审计组长要及时了解审计人员审计工作情况，会同审计部 门负责人研究解决审计工作中出现的新情况、新问题，对各层次审计人员的审计工 作给予实时的充分的指导、监督和复核。现场检查督导的内容包括以下几方面：审 计工作是否按照审计方案和计划进行；审计过程及结果是否适当记录；实施的审计 程序是否恰当；重点审计领域和重要审计事项是否已获得充分适当的审计证据；审 计工作底稿能否充分地支持审计发现、审计结论和审计建议；预定的审计目标是否 已实现。 第三，加强审计终结阶段