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固定资产清理科目
固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力,或因陈旧过时,须淘汰更新的固定资产,所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。固定资产经技术鉴定和经济评估,确认应予报废而转入清理,即表明该项固定资产退出企业生产经营过程,原固定资金投资随之减少,因此,在会计核算上要注销该资产原价和已提折旧,并同时冲减固定基金。为了保证固定资产的简单再生产,其已提折旧应等于应提折旧额。如固定资产提前报废而未提足折旧,原则上应补提足额。但因企业管理不善而提前报废的固定资产,其未提足折旧不再补提。报废的固定资产直接以该项固定资产的原价予以注销,报废固定资产注销时,按其原价贷记“固定资产”账户,按累计折旧额借记“折旧”账户。
核算程序
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,
借:固定资产清理 (转入清理的固定资产账面价值)
\t /item/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86/_blank 累计折旧(已计提的折旧)
\t /item/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86/_blank 固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷:固定资产 (固定资产的账面原价)
(2)发生清理费用时,
借:固定资产清理
贷: \t /item/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86/_blank 银行存款
(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
(4)应由保险公司或过失人赔偿时,
借: \t /item/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86/_blank 其他应收款
贷:固定资产清理
(5)固定资产清理后的净收益,
借:固定资产清理
贷: \t /item/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86/_blank 长期待摊费用(属于筹建期间)
资产处置损益(属于生产经营期间)
(6)固定资产清理后的净损失,
借: \t /item/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86/_blank 长期待摊费用?(属于筹建期间)
营业外支出--非常损失 (因为自然灾害等非正常原因造成的损失)
营业外支出--处置 \t /item/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86/_blank 非流动资产损失(正常报废清理)
资产处置损益(属于生产经营期间)
贷:固定资产清理
示例
一
某村通过清理资产,出售一台旧495机器,原值1200元,售价900元收到现金,495机器已提折旧800元。 \t /item/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86/_blank 会计分录:
(1)先注销固定资产和折旧:
借:固定资产清理——495机器 400
累计折旧 800
贷:固定资产 1200
(2)收回价款:
借: \t /item/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86/_blank 库存现金 900
贷:固定资产清理——495机器 900
(3)结转净收益:
借:固定资产清理——495机器 500
贷:资产处置损益 500
二
某村因火灾烧毁仓库一座,原值52000元,已提折旧22000元,保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元,以现金开支清理费1300元。经批准,转入递延资产处理,分4年 \t /item/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86/_blank 摊销。资产会计分录:
(1)先注销固定资产和折旧:
借:固定资产清理——仓库 30000
累计折旧 22000
贷:固定资产—— 仓库 52000
(2)支付清理费用:
借:固定资产清理——仓库 1300
贷:库存现金 1300
(3)保险公司赔偿:
借:银行存款 15000
贷:固定资产清理——仓库 15000
(4)残料变卖收入:
借:库存现金 1100
贷:固定资产清理——仓库 1100
(5)结转净损失
借:长期待摊费用 15200(30000+1300-15000-1100)
贷:固定
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