第六章 重大错报风险的评估与应对-课件.pdfVIP

np （）pr rnrnpf hn^t） tn rlrPHtri ■ y vj i = ■ y= vu w»^ ■ —— ..■■■ A通过本章的学习，要求了解被审计单传及其环境的重要性， 掌握具体了解途卷；了解与被审计单传管理层级治理层的沟 通的主要内衮；掌握针对财务报表层次重大错报风险采取的 总体应对措施；掌握针对认定层次重大错报风隈杂取的进一 步审计程序的含义、性质、时间和范围；掌握控制测 和实 质性程序的含义、性质、时间和范围。 ＞本章的重点是内部控制，唯皮是重大错报风隈的评估和应对。 Page 2 蝮 r0 aream 第~节了解覆转十单伐及其环境 »一、 了斛被审计单位及其环境的目的及风隈评估程序 （一〕了解被审计单位及其环境的目的 1］确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性 水平的判断是否仍然适当。 2:考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的 列报〔包括披露，下同〕是否恰当。 A3 〕识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用 持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的 等。 Page 3 neverforget flow to dream A 4 〕确定在实施分析程序时所使用的预期值。 A 5〕设计和实地进一步审计程序，以将审计风峻降至可接受 A 的低水平。 A 6〕评价所获取审计证据的充分性和适当性。 »注册会计师对被审计单位及其环境了斛的程度，要低于管理 层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了斛的程度。 Page 4 rnr/ipt hn^t)tn rfrocm （二〕风险评估程序 1 .询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 2.实题分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及 财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出 评价。 分析程序既可用作风隈评估程序和实质性程序，也可用于 对财务报表的总体复核。 Page 5 nptipr tnrnpf dm tn rlrPHtri ■ y vj v . - 9 •*, v 3 .观察和检查 观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结 果，并可提供有关本身即单优及其环境的信息，注册会计师 应当实施下列观察和检查程序： 1〕观察本身故审计单佐的生产经营活动 A 2〕检查文件、记录和内部控制手册 3〕阅读由管理层和治理层编制的报告 4 〕实地票看被审计单羊的生产经营场所和设备 5 ］迨踪交易在财务报告信息索统中的处理过程〔穿行测 J Page 6 npopr rnrnpf hn^t) tn rlrPHtri ■ y vj i r理斛］穿行测 穿 行测 ［walk through testingj : »是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注 册会计师了解破审计单核业务流程及其相关控制时经常使