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A通过本章的学习,要求了解被审计单传及其环境的重要性,
掌握具体了解途卷;了解与被审计单传管理层级治理层的沟
通的主要内衮;掌握针对财务报表层次重大错报风险采取的
总体应对措施;掌握针对认定层次重大错报风隈杂取的进一
步审计程序的含义、性质、时间和范围;掌握控制测 和实
质性程序的含义、性质、时间和范围。
>本章的重点是内部控制,唯皮是重大错报风隈的评估和应对。
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第~节了解覆转十单伐及其环境
»一、 了斛被审计单位及其环境的目的及风隈评估程序
(一〕了解被审计单位及其环境的目的
1]确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性
水平的判断是否仍然适当。
2:考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的
列报〔包括披露,下同〕是否恰当。
A3 〕识别需要特别考虑的领域,包括关联方交易、管理层运用
持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的
等。
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neverforget flow to dream
A 4 〕确定在实施分析程序时所使用的预期值。
A 5〕设计和实地进一步审计程序,以将审计风峻降至可接受
A 的低水平。
A 6〕评价所获取审计证据的充分性和适当性。
»注册会计师对被审计单位及其环境了斛的程度,要低于管理
层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了斛的程度。
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(二〕风险评估程序
1 .询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
2.实题分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及
财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出
评价。
分析程序既可用作风隈评估程序和实质性程序,也可用于
对财务报表的总体复核。
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3 .观察和检查
观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结
果,并可提供有关本身即单优及其环境的信息,注册会计师
应当实施下列观察和检查程序:
1〕观察本身故审计单佐的生产经营活动
A 2〕检查文件、记录和内部控制手册
3〕阅读由管理层和治理层编制的报告
4 〕实地票看被审计单羊的生产经营场所和设备
5 ]迨踪交易在财务报告信息索统中的处理过程〔穿行测 J
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r理斛]穿行测
穿 行测 [walk through testingj :
»是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注
册会计师了解破审计单核业务流程及其相关控制时经常使
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