志学红-银行会计（第四版）第9章 外汇业务的核算.pptVIP

第九章 外汇业务的核算 外汇业务涉及不同货币之间的兑换，又涉 及与港澳、国外银行或代理行之间的往来，因 此外汇业务在核算环节、核算方法、业务具体 处理手续等方面与人民币业务有很多区别。 教学要求： 1.理解并掌握外汇业务核算的特点。 2.熟练掌握外汇买卖科目的使用方法。 3.掌握外汇存款业务的核算方法。 4.掌握汇兑，托收国际结算方式的核算方法。 第一节 外汇业务的核算概述 一、外汇与汇率 （一）外汇 外汇是国际汇兑的简称，它又动态及静态之分。 动态意义上的外汇，是指将一种货币换成另一种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。 静态意义上的外汇，有光义和狭义之分。 广义的静态外汇泛指一切以外国货币表示的资产。 狭义的静态外汇是指以外币表示的用以进 行国际间结算的支付手段。这种支付手段包 括以外币表示的信用工具和有价证券。 外汇包括：外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特别提款权及其他外汇资产。 （二）汇率 汇率是指两个国家不同货币之间的比价或交换比率。 二、外汇业务核算的意义 三、外汇业务核算的基本规定 四、外汇分账制的内容 外汇分账制是指银行在办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法。 （一）人民币和外币分账核算 （二）记账外汇与现汇分账 （三）“外汇买卖”科目的使用 （四）年终决算时，各种分账外汇货币应 分别按照货币种类编制外币和人民币业务决算表，再根据各外汇货币决算表，按总行规定的年终决算汇率折合成人民币后，汇总编制总的汇总人民币决算表。 第二节 外汇买卖业务的核算 一、外汇买卖概述 （一）外汇买卖的概念 外汇买卖是指外汇银行在日常业务中，以一种货币的需要卖出一种货币、买入一种货币的业务。 “外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。本科目核算银行发生的各种货币之间的买卖和兑换业务。当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”账户的贷方，以相应的人民币金额记入“外汇买卖”账户的借方；当卖出外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”账户的借方，以相应的人民币金额记入“外汇买卖”账户的贷方。“外汇买卖”属于资产负债共同类科目。本科目的外币余额为贷方余额，说明买入的该外币大于卖出，称“多头”；如为借方余额，说明卖出大于买 入，称为“空头。 （二）外汇买卖科目 （三）外汇买卖凭证 外汇买卖凭证分为外汇买卖借方凭证， 外汇买卖贷方凭证，外汇买卖套汇凭证。 （四）外汇买卖科目分户账 二、外汇买卖业务的核算 （一）结汇业务的核算 借：××科目 （外汇） 贷：外汇买卖---汇买价 （外汇） 借：外汇买卖---汇买价 （本币） 贷：××科目 （本币） （二）售付汇业务的核算 借：××科目 （本币） 贷：外汇买卖---汇卖价 （本币） 借：外汇买卖---汇卖价 （外汇） 贷：××科目 （外汇） （三）套汇业务的核算 借：××科目 （外汇） 贷：外汇买卖---汇买家 （外汇） 借：外汇买卖---汇买家 （本币） 贷：外汇买卖---汇卖价 （本币） 借：外汇买卖---汇卖价 （外汇） 贷：××科目 （外汇） 第三节 外汇存款业务的核算 一、外汇存款业务概述 （一） 外汇存款的概念 （二）外汇存款业务核算的要求 （三）外汇存款的种类 二、单位外汇存款业务的核算 （一） 存入款项的核算 单位以外币现钞存入的，因单位外汇存 款只有现汇户，所以应通过外汇买卖科目进行。 借：现金 （外汇） 贷：外汇买卖---钞买价 （外汇） 借：外汇买卖---钞买价 （本币） 贷：外汇买卖---汇买价