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第四章 金融资产案例
(一)宏远公司从2007年度开始,利用闲置资金,以赚取差价为目的的从二级市场上购入股票、债券,并将其划分为交易性金融资产,于每年年末按公允价值进行后续计量、
(二)2007年度,宏远公司发生的有关交易性金融资产的业务如下:
1、2007年1月25日,按每股4、60元的价格购入A公司股票10 000股,并支付交易税费140元。A公司于207年3月25日,宣告分派每股0、20元的现金股利,并于
2、2007年3月20日,按每股5、40元的价格购入B公司股票15 000股,并支付交易税费250元、股票购买价格中包含每股0、30元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利并于
3、2007年4月5日,按每股4。80元的价格购入C公司股票50 000股,并支付交易税费720元。股票购买价格中包含每股0。20元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利并于
4、2007年1月1日
5。2007年7月1日,按82 500元的价格(含债券利息)购入乙公司债券,并支付交易税费160元。乙公司债券于2006年1月1日发行,面值80 000元,期限5年,票面利率5%,每年1月1日及7月1日各付息一次,到期还本。购入债券时,
6、2007年7月1日,按512 800元的价格(含债券利息)购入丙公司债券,并支付交易税费1 000元、丙公司债券于2005年1月1日发行,面值500
7。2007年9月20日
8。200
9。200
10。2007年12月1日
(三)2007年12月31日,宏远公司持有的交易性金融资产实价资料,见表4—2。
表4—2 交易性金融资产市价表
200
投资项目
面值
期末市价
一/股票
A公司股票
B公司股票
C公司股票
D公司股票
二债券
甲公司债券
乙公司债券
丙公司债券
10 000
35 000
20 000
25 000
100 000
80 000
300 000
48 000
196 000
118000
80 000
98 200
81 100
308 000
注:表4—2中,债券的市场价均指不包括应计利息的价格(下同)。
(四)宏远公司2008年度有关交易性金融资产的业务如下:
1、2008年1月5日,收到甲公司和乙公司债券利息;20
2。2008年1月10日,转让A公司股票10 000股,扣除交易税费后,实际收到转让价款
3、2008年3月20日
4、2008年3月10日,D公司宣告2007年度股利分配方案,决议每股派发现金股利0、30元,每股派发股票股利1股,并于2008年4月15日发放。
5、B公司于2008年3月28日宣告2007年度股利分配方案,决议每股派发现金股利0、20元,并于200
6、200
7。2008年7月20日,转让B公司股票21 000股,扣除交易费用后,实际收到转让价款
8、200
9。200
10、2008年11月15日,转让面值为100 000元的丙公司债券,扣除交易费用后,实际收到转让价款
11。2008年12
12。200
(五)2008年12月31日,宏远公司持有的交易性金融资产市价资料,见表4—3。
表4—3 交易性金融资产市价表
200
投资项目
面值
期末市价
一、股票
1、B公司股票
2。C公司股票
3、D公司股票
4、E公司股票
二、债券
1、甲公司债券
2、丙公司债券
3。丁公司债券
14 000
30 000
20 000
35 000
100 000
200 000
50 000
82 000
98 000
34 000
237 000
98 500
200 900
50 200
依照以上资料,完成如下要求;
1、编制宏远公司2007年度有关交易性金融资产的会计分录。
2、编制宏远公司200
表4—4 交易性金融资产公允价值变动计算表
200
项目
面值
调整前
账面余额
期末
公允价值
公允价值
变动损益
调整后
账面余额
股票:
A公司股票
B公司股票
C公司股票
D公司股票
小计
——
债券:
甲公司债券
乙公司债券
丙公司债券
小计
-—
合计
——
3。确认2007年度债券利息收益。
4。编制宏远公司2008年度有关交易性金融资产的会计分录。
5、编制宏远公司200
6、确认2008年度债券利息收益。
案例分析:
(一)编制宏远公司2007年度有关交易性金融资产的会计分录。
1。购入A公司股,10 000股,并收到现金股利。
(1)2007年1月25日,购入股票。
初始确认金额=10 000×4。60=46 00
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