审计提示第70号——地方政府专项债券发行流程及财务评价业务注意事项.doc

PAGE 1 审计提示第70号——地方政府专项债券发行流程及财务评价业务注意事项 目录 TOC \o 1-4 \h \z \u 一、地方政府专项债券介绍 2 （一）定义和作用 2 （二）专项债务额度分配 2 （三）重点支持领域 3 二、融资实施过程中的监管措施 4 （一）确保专项债券项目融资和收益实现平衡的监管措施 4 （二）专项债券资金使用过程的管理和监督措施 5 （三）防范化解地方政府隐性债务问题的监管措施 5 三、发行和评审流程 6 （一）项目申报 6 （二）债券发行 7 （三）申报材料 8 （四）财政评审关注事项 9 四、风险较高的特定项目/基础资产 10 五、执行财务评价核心审核程序和审核证据 11 （一）财务评价报告的形式 11 （二）审核要求 12 （三）审核证据 14 六、出具财务评价报告的质控流程 14  2021年，全国人大批准安排新增地方政府专项债券额度3.65万亿元。从资金投向看，全部用于党中央、国务院确定的重点领域，其中约五成投向交通基础设施、市政和产业园区基础设施领域；约三成投向保障性安居工程以及卫生健康、教育、养老、文化旅游等社会事业；约两成投向农林水利、能源、城乡冷链物流等，对带动扩大有效投资、保持经济平稳运行发挥了重要作用。同时，各地已安排超过1700亿元专项债券资金用作重大项目资本金，有效发挥了政府投资“四两拨千斤”的撬动作用。 一、地方政府专项债券介绍 （一）定义和作用 地方政府专项债券全称是项目收益与融资自求平衡政府专项债券，是指省、自治区、直辖市政府（含经省级政府批准自办债券发行的计划单列市政府）为有一定收益的公益性项目发行的、约定一定期限内以公益性项目对应的政府性基金或专项收入还本付息的政府债券。 目前，专项债券已经成为落实积极财政政策的重要抓手，是政府拉动投资最直接、最有效的政策工具之一，在宏观经济中发挥了重要作用。近年来财政部为突显专项债券对投资的拉动作用，主要开展了以下几项工作： 第一，“拉”，尽快形成工作量拉动投资。指导和督促地方加强项目储备，推进项目前期工作，加快发行使用，确保尽快形成实物工作量，形成对有效投资的直接拉动。 第二，“带”，支持市场化融资带动投资。支持符合条件的专项债券项目进行市场化配套融资，专项债券项目收入偿还专项债券本息以后，仍有剩余专项收入的，可以向金融机构申请市场化融资。 第三，“撬”，用作项目资本金撬动投资。按照党中央、国务院决策部署，允许将专项债券用作符合条件的重大项目资本金，用作资本金的领域从最初的4个扩展到目前的10个，包括铁路、收费公路、干线机场、内河航点枢纽和港口、城市停车场、天然气管网和储气设施、城乡电网、水利、城镇污水垃圾处理以及供水。还通过强化管理，努力做到精准投资。明确规定专项债券不得用于经常性支出，这也是国际通行的“黄金法则”，不得用于发放企业和个人补贴，不得用于置换存量债务等，确保专项债券用于投资项目，发挥带动效应。 （二）专项债务额度分配 中央经济工作会议提出，积极的财政政策要提升效能，更加注重精准、可持续。要保证财政支出强度，加快支出进度。跨周期和逆周期宏观调控政策要有机结合。同时要充分考虑各地项目资金的需求和施工条件，项目资金需求多、施工条件好的地方多分，反之则适当少分。 具体而言，各地方应重点做好以下工作：一是抓紧分配。原则上省级政府年底前要将提前下达的额度全部分配到市县，额度分配要与市县次年一季度可实施项目的情况相匹配，要与审核确认的项目相对应，具备实施条件项目多的地方适当多分。二是适当集中。额度要向中央和省级重点项目多的省市倾斜，坚决不“撒胡椒面”。三是注意防范风险。额度要重点向债务风险较低的地区倾斜。在严格落实风险防范措施的前提下，综合考虑高风险地区的风险情况合理安排额度。要根据它的风险情况、项目可实施的条件、是否属于重点项目等一系列因素，合理安排额度。四是强化约束。具备条件的地方，及时将提前下达的专项债券收支纳入年初预算，强化预算约束。 近期，专项债券发行主要把握三个字：早、准、快。 一是准备工作要“早”。财政部指导地方尽快将提前下达额度对应到项目上，尽快着手编制发行计划，地方应按照“资金跟着项目走”的原则，适当加快发行进度，尽快形成实物工作量。 二是发行时机要“准”。专项债券的发行进度要和资金使用进度相匹配，适当提高发行频次，优化发行安排，避免债券资金闲置。 三是资金使用要“快”。财政部将要求省级财政部门按月汇总统计专项债券实际使用进度，并对使用进度较慢的地区实施预警，通过层层压实责任，督促主管部门和项目单位加快债券资金使用进度，提高资金使用效益。 （三）重点支持领域 近期