中小学校内部控制的案例分析与实务操作财务会计专题讲座PPT模板.pptx

中小学校内部控制的案例分析与实务操作 中小学校财务会计专题讲座问题导向 贯彻落实中央八项规定精神“回头看”发现20XX年—20XX年财务收支违规问题 根据近期全国范围内开展的贯彻落实中央八项规定精神“回头看”、针对各单位20XX年—20XX年的财务收支进行专项检查的相关材料来看，各地各单位都不同程度地存在带有一定普遍性的违纪违规问题。 其中，教育系统检查发现的违纪违规问题大致可归纳为以下几类： 第一类、领导权力缺乏监管 有的学校对本单位领导的财务审批权缺乏必要的监管和制约，特别是有些校长片面理解 “一支笔” 的权限范围，各种经济业务无论金额大小，都只由校长 “一支笔” 审批，导致校长 “一支笔” 权力滥用。 《行政事业单位内部控制规范》规定：单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定，而不能由领导个人决定。 第二类、报账审核内控不严 有的学校财务受理报账存在无预算支出、超预算支出、无依据支出、重复支出、手续不全支出等问题。 【例】人员外出培训、出差报账没有正式通知文件及领导审批表等佐证材料。在会议通知中注明参会人员在会议期间食宿由会议负责的情况下，参会人员仍报销住宿费及发放伙食补助费等。中小学校内部控制的案例分析与实务操作 第三类、公务接待手续不全 有的学校存在公务接待手续不全等问题，导致直接或变相公款吃喝等“餐桌腐败”现象屡禁不止。 【例】无公函而使用公款接待来访人员、同城违规接待、招待方陪餐人员超过规定比例限制、单位餐标超过规定的额度标准、招待餐上酒（甚至酗酒）等。 第四类、费用支出缺乏依据 有的学校对于有关规章制度不理解、不执行，甚至自找理由，巧立名目，违规发放各种加班费、补助费、过节费、评审费、慰问费、奖励费、服装费、误餐费、活动费、质量奖、训练费、绩效奖、津补贴等。 【例】有的学校在元旦、春节、五一、中秋、国庆节日违规发放过节费，有的中小学校无依据发放小升初、中考、高考考前辅导加班费、检查跑操补助费等。中小学校内部控制的案例分析与实务操作 第五类、违规报账虚报冒领 有的学校经办人员使用假发票、过期发票、内容不符发票报账等（此类问题具有一定的普遍性）。 【例】有学校存在报销20XX年的差旅费，却使用了2012年、2015年的车票，并故意写字覆盖其车票日期的作假行为。出差地是长沙，报销用的酒店发票却是上海的。出差地为本市，报销凭证中却有夹带有飞机票、火车票等超越市区地域的不相符票据等。 第六类、结算方式不合规范 有的学校办理经济业务的部门以及财务部门不按相关规定使用正确的支出结算方式。 【例】单笔业务支出达到了通过银行结算或者使用公务卡结算规定标准，但不通过银行结算、不使用公务卡结算，而是违规使用现金结算等，或者故意化整为零规避使用公务卡。 第七类、国有资产管理混乱 有的学校缺乏对国有资产管理重要性的认识，特别是固定资产，普遍存在没有专门的管理部门（或岗位）管理固定资产的情况，导致固定资产经常性账实不符。 【例】有的学校接受捐赠固定资产不入账，有的学校擅自处置固定资产，有的学校长期不进行固定资产清查盘点，等等。 这些问题的存在，有单位领导应承担的主要责任，有会计人员应承担的审核责任，有经办人员应承担的作假责任，归根到底其根本原因是单位领导的法律意识淡薄、财务监督不力、内部控制不严甚至内部控制缺失所致。 鉴于此，各单位领导务必增强法律意识，建立健全单位内部控制体系，带头执行内部控制制度，加强对经济活动的自我检查、自我监督、自我约束力度，从根本上杜绝各种违法违规行为的发生。 解决问题的关键措施—— 加强单位内部控制 单位内部控制建设和实施的制度依据 财政部于2012年11月29日印发关于《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知，通知规定，从2014年1月1日起，《行政事业单位内部控制规范（试行）》在行政事业单位正式施行。 一、启动单位层面的内部控制 （一）强调单位领导的责任主体地位和作用《行政事业单位内部控制规范（试行）》第六条规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”其作用体现在以下四个方面： 1. 在建立内控体系上，领导要亲自参与。单位内控是“一把手”工程，直接服务于最高领导者。否则，单位内控是无法实施的，或者流于表面形式而无法取得实际效果，也是无法持续的。 2. 在内控制度运行上，领导要带头执行。单位内控有效实施的作用之一，就是控制学校的管理和运行风险，为领导保驾护航，所以，领导必须以身作则，带头执行内控制度，让权力在阳光下运行。 3. 在内控监督评价上，领导要高度重视。实施内控要在领导的指挥下定期开展自我评价，查找内控缺陷，评价内控运行效果，提出整改措施，完善内控制度，提高内控