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研发费用凭证抽查表 截止性测试表 研发费用项目分配表 合同检查表 明细表（按月） 明细表 程序表 导引表 工作表目录 编号 科目名称 工作底稿名称 索引号 研发费用 导引表 6340 编制人： 日期： 程序表 6334-0 复核人： 明细表 6334-1 明细表（按月） 6334-2 备注：输入日前时前面加撇[]使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。 合同检查表 6334-3 研发费用项目分配表 6334-4 截止性测试表 6334-5 研发费用凭证抽查表 6334-6 索引号： 页次： 项目：研发费用导引表 项目(列示总金额） 本期数 上期数 变动比例 调整前 审计调整 调整后 6330-1 合计 审计说明: 账账、账表核对相符 审计结论: 1、经审计，该项目未发现重大异常 2、经审计调整后，该项目未发现重大异常 √ 3、因 原因，该项目发生数不能确认 编制说明： 1、如果“明细表”已有项目明细，表中“项目”按照按总金额或项目大类列示。 2、“审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。 索引号： 6340-0 项目：研发费用实质性程序 编制人： 复核人： 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 A 利润表中记录的研发费用已发生，且与被审计单位有关。 B 所有应当记录的研发费用均已记录。 C 与研发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 D 研发费用已记录于正确的会计期间。 E 研发费用已记录于恰当的账户。 F 研发费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 计划实施的实质性程序 序号 实质性程序 是否执行 获取或编制研发费用明细表： （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符； （2）将研发费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 ABC 对研发费用进行分析： (1)计算分析研发费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期研发费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性； (2)将研发费用实际金额与预算金额进行比较； (3)比较本期各月份研发费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。 检查研发费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整 检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。 检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。 检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。 检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。 结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入研发费用。 针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。 选择重要或异常的研发费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 实施截止性测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。 ABCD IPO底稿：结合公司的主营业务情况、营销策略与实际情况对比，分析公司广告费是否存在异常，检查广告费的真实性、完整性和截止。 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 确定研发费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 6340-1 项目：研发费用明细表 项目 占研发费用总额比率 比上期同期增减金额 比上期同期增减比率 与相应科目是否勾稽√（×） 审计说明： 波动分析： 公司研发费用本期较上期增加（负数为减少）： 构成项目变动分析如下： 1、 【经审计/经审计调整】,该项