2023年企业所得税汇算研发费用加计扣除定性分析讲座课件.pptx

研发费用加计扣除定性分析2023年企业所得税汇算

政策简介为进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告财政部税务总局公告2023年第7号

一系列的定性判断是否属于允许研发费用加计扣除的行业1 234是否属于允许加计扣除的研发项目自主、委托、合作和集中研发注意事项研发费用类型

PART01研发费用行业定性分析

《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。行业判定标准2我 司 一家房 ， 来也 对 工 入一发1烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。研5，.租相赁关和商务服务业。否6.娱乐享业受。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。不适用行业LOGO《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按费税法第六优条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

行业判定部分限制行业不能享受研发费加计扣除政策2022年度，您单位在《基础信息表》中申报的105所属国民经济行业为：7516，或税务登记行业为：7516，且不属于科技型中小企业，根据政策规定，第50行“八、加计扣除比例及计算方法”不应选择110,请核实是否属于制造业或科技型中小企业，并正确计算享受加计扣除金额。如属于符合政策规定的制造业或科技型中小企业，请及时修正税务登记信息或返回《基础信息表》修改“210-3年（所属期下一年度）入库编码2”部分限制行业不能享受研发费加计扣除政策1.您单位申报表A000000《企业基础信息表》“105所属国民经济行业”为：7290；2.您单位申报表A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》第51行“本年研发费用加计扣除总额”为：528072.7元；3.您单位所属行业不适用研发费加计扣除优惠政策的行业，请核实或变更税务登记行业信息。

相关答疑精选总公司属于研发加计负面清单行业，分公司不属于。总公司汇总申报的时候，分公司发生的研发费用，总公司能加计扣除吗？某企业研发生产和销售为一体的，但是生产环节是外协加工的，外协加工的单位是包工包料，造成开回来的进项发票就是完整的一个产品，然后公司只做包装后卖出去，开的也是产品，税务上就认定是商贸企业，不允许研发费用加计扣除。

主要活动国民经济行业分类当一个单位对外从事两种以上的经济活动时，占其单位增加值份额最大的一种活动称为主要活动。如果无法用增加值确定单位的主要活动，可依据销售收入、营业收入或从业人员确定主要活动。

PART02研发费用项目定性分析

项目判定/s/8D0Y_nmDiCShSKZrQxFi3Q

研发活动类型及形式(二)研发活动判断的基本要点根据研发活动的判断要点(见表3)，企业可自行判断其项目是否为研发活动。表3研发活动判断的基本要点

案例分析比对评价情况企业提供的项目基本情况专家鉴定情况/研发活判断的基本要点项目研发目标和内容企业拟突破的核心技术和技术创新点拟/已达到的技术指标项目具有明确创新目标项目具有系统组织形式研发结果具有不确定性机电伺服电子助力器明确明确明确有有有智能**多功能办公桌明确不明确没有定量指标没有体现不足没有微信社群粉丝经营平台明确明确没有定量指标缺乏——没有

答疑精选1某职工对一条生产线提出了改进意见，经申请，购买若干小型设备和材料后开始试验。2我公司因为办公需要，委托软件开发公司设计了一个业务平台。是否可以加计扣除？（二）下列活动不适用税前加计扣除政策。1.企业产品（服务）的常规性升级4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。软件开发：在不以软件为最终产品的情况下，如果软件开发是研发项目整体组成的一部分，属于研发活动；否则，需要进一步判断。软件开发活动即使取得了软件著作权，也不一定是研发活动。只有当软件开发活动符合研发活动的界定时，才属于研发活动。

备案就能扣除吗？

PART03研发费用模式定性分析

四种研发的模式自