历年财务报告分析期末考试题-附答案.docx

财务报告分析历年真题计算题

第一部分固定资产的分析

1、某公司2012年有关固定资产增减变动的资料如下：

某公司固定资产增减变动资料

项目

金额/万元

年初固定资产原值

1600

本年增加数额合计

68

1.企业购置机器设备

40

2.投资人投入设备

20

3.盘盈

8

本年减少固定资产原值

30

1.盘亏

10

2.报废

20

年末固定资产原值

1638

年末固定资产折旧

410

年末固定资产净值

1228

要求：

（1）根据以上资料，计算固定资产增长率、固定资产磨损率、固定资产净值率。

（2）根据计算结果和已知材料，对该公司固定资产的管理状况做出简单评价。

（1）

固定资产增长率：

=本期净增固定资产原值/期初固定资产原值×100%

=（1638-1600）/1600×100%

=2.375%

固定资产磨损率：

=固定资产折旧额/固定资产原价×100%

=410/1638×100%

=25.03%

固定资产净值率：

=固定资产净值/固定资产原值×100%

=1228/1638×100%

=74.97%

（2）

从上述计算结果看，该公司2012年固定资产增长了2.375%，主要是生产性固定资产增加。公司的固定资产磨损率为25.03%，公司的固定资产净值率为74.97%，说明固定资产的技术状况较好，处于较新状态，公司的经营条件相对较好。

第二部分偿债能力分析与营运能力分析

2、A公司2016年的销售收入为20万元，毛利率为40%，赊销比例为80%，销售净利率为16%，存货周转率为5次，期初存货余额为2万元；期初应收账款余额为4.8万元，期末应收账款余额为1.6万元，速动比率1.6，流动比率为2，流动资产占资产总额的28%，该企业期初资产总额为30万元。

要求：

（1）计算应收账款周转率和周转天数；

（2）计算总资产周转率和周转天数；

（3）计算总资产净利率。

解：（1）应收账款周转率：

=赊销销营业收入/平均应收账款

=20×80%/[（4.8+1.6）/2]=5次

应收账款周转天数：

=360/应收账款周转率

=360/5=72天

存货周转率：

=营业成本/平均存货

即5=20×（1-40%）/[（2+期末存货）/2],∴期末存货=2.8万元

（2）

流动负债与流动资产：

流动比率=流动资产/流动负债

=（速动资产+存货）/流动负债

=速动比率+存货/流动负债

即2=1.6+2.8/流动负债,∴流动负债=7万元

流动资产=流动比率×流动负债

=2×7=14万元

期末资产总额：

流动资产=资产总额×28%,∴资产总额=50万元

总资产周转率：=营业收入/平均总资产

=20/[（30+50）/2]=0.5次

总资产周转天数：=360/总资产周转率

=360/0.5=720天

（3）总资产净利率：

方法一：=净利润/平均总资产

=20×16%/[（30+50）/2]=8%

方法二：=销售净利率×总资产周转率

=16%×0.5=8%

财务数据表单位：万元

项目

期初数

期末数

期初数

期末数

应收账款

4.8

1.6

流动负债

7

存货

2

2.8

销售收入

20

其他流动资产

9.6

赊销额

16

流动资产合计

14

销售成本

12

固定资产

36

销售毛利率

40%

资产合计

30

50

销售净利

3.2

3、某商业企业2007年度营业收入为2100万元，营业成本为1600万元，年初、年末应收账款余额分别为200万元和400万元，年初、年末存货余额分别为200万元和600万元，年末速动比率为1.2，年末现金与流动负债的比率为0.7。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收帐款和现金类资产组成，一年按360天计算。（注：本题计算最终结果保留两位小数）

要求：（1）计算2007年应收帐款周转天数；

（2）计算2007年存货周转天数；

（3）计算2007年年末流动负债余额和速动资产余额；

（4）计算2007年年末流动比率。

（1）2007年应收账款周转天数：=360/应收账款周转率

=360×应收账款平均余额/营业收入

=[360×（200+400）/2]/2100=51.43（天）

（2）2007年存货周转天数：=360/存货周转率

=360×存货平均余额/营业成本

=[360×（200+600）/2]/1600=90（天）

（3）2007年年末流动负债：

速动比率=速动资产/流动负债

=（年末现金+年末应收账款）/流动负债

即1.2=（年末现金+400）/流动负债

年末现金/流动负债=0.7，∴流动负债=800（万元），年末现金=560（万元）

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