第四章采购计划和预算管理方案.pptVIP

*设Snoopy公司装配部，三月份预算生产式样BMB10000件。其发动制造制造费用预算如表4-1。表4-1SNOOPY公司〔静态预算〕预算生产10，000预算变动制造费用；?间接材料4，000润滑剂1，000动力3，000合计8，000弹性预算的应用*假定该公司并未达成生产BMB10000件的目标。该公司仅生产BMB9400件，倘假设该公司采取静态预算，那么当月份的绩效报告如表4—2所示。表4—2SNOOPY公司——〔静态绩效报告〕?实际预算差异生产件数9，40010，000U600变动制造费用???间接材料RMB3，800RMB4，000RMB200F*润滑剂9501，00050F*动力2，9003，000100F*合计RMB7，650RMB8，000RMB350F*U代表不利差异，F代表有利差异*表4—3SNOOPY公司绩效报告〔弹性预算〕预算生产件数10，000件实际生产件数9，400件9，400件变动制造费用成本公式实际成本预算成本差异间接材料RMB0.40RMB3，800RMB3，760*RMB40(U)+润滑剂RMB0.1095094010(U)+动力0.302，9002，82080(U)+合计RMB0.80RMB7，650RMB7，520RMB130(U)+U代表不利差异，F代表有利差异*概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计，估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。概率预算属于不确定预算，但是弹性预算是属于确定预算。一般适用于难以准确预测变动趋势的预算工程，如开拓新业务等。2、概率预算〔probabilisticbudget〕*在编制预算过程中，涉及的变量较多，如业务量、价格、本钱等等。企业管理者不可能在编制预算时就十分精确地预见到这些因素在将来会发生何种变化，以及变化到何种程度。而只能大体上估计出它们发生变化的可能性，从而近似地判断出各种因素的变化趋势、范围和结果，然后，对各种变量进行调整，计算其可能值的大小。这种利用概率(即可能性的大小)来编制的预算，即为概率预算。*概率预算的编制程序：〔1〕在预测分析的根底上，估计各相关因素的可能值及其出现的概率，它可以根据历史资料或经验进行判断；〔2〕计算联合概率，即各相关因素的概率之积；〔3〕根据弹性预算提供的预算指标以及与之对应的联合概率计算出预算对象的期望值，即概率预算下的预算结果。*一般程序：1、对变量可能出现的结果估计一个概率Pi,取值范围是0≤Pi≤1,∑Pi=1。

2、根据各个变量〔Xi)及其估计概率〔Pi〕，计算其数学期望值E。E=∑Xi×Pi

3、根据各变量期望值编制预算。*3、零基预算(zero-basebudget)零基预算是指在编制预算时，对于所有的预算工程均以零为起点，不考虑以往的实际情况，而完全根据未来一定期间生产经营活动的需要和每项业务的轻重缓急，从根本上来研究、分析每项预算有否支出的必要和支出数额大小的一种预算编制方法。零基预算的根本特征是不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建立在本钱效益分析的根底上，根据需要和可能来编制预算。*零基预算与传统预算的差异零基预算不以现有的费用水平为根底，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零〞为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析和权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先次序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供给的实际可能，在预算中对各个工程进行择优安排，从而提高资金供给的使用效益，节约费用开支。*编制程序〔1〕划分基层预算单位；〔2〕对基层预算单位的业务活动提出方案，说明每项活动方案的目的性以及需要开支的费用；〔3〕由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案〞；〔4〕对每项业务活动方案进行“费用——效益分析〞权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级。根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供给的实际可能，判定纳入预算中费用工程可到达几级，并对已确定可纳入预算中的费用工程进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。*零基预算的优点零基预算由于冲破了传统预算方法的框框限制，以“零〞为起点来观察分析一切费用开支工程，