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财务管理财务会计新
会计科目和主要账务
处理
会计科目和主要账务处理(二)
二、主要账务处理
资产类
1001库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金,可以单独设置备用金科目核算。
二、企业应当设置现金日记账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将结余额与实际
库存额核对,做到账款相符。
有多币种现金的企业,应当按照币种分别设置现金日记账进行明细核算。
三、企业收到现金,借记本科目,贷记相关科目;支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金余额。
1002银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,在其他
货币资金科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等,分别设置银行存款日记
账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。
银行存款日记账应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次。月末,企业银行存款账
面余额与银行对账单余额之间如有差额,应按月编制银行存款余额调节表调节相符。
有多币种存款的企业,应当按照币种分别设置银行存款日记账进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记现金等有关科目;提取现金
和支出款项,借记现金等有关科目,贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理,定期对银行存款进行检查,对于存在银行或其他金融
机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的,应当查明原因进行处理,有确凿证据表
明无法收回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借记营业外支出科目,贷记本科目。
五、本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。
1003存放中央银行款项
一、本科目核算企业(银行)存放于中国人民银行(以下简称中央银行)的各种款项,包
括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业(银行)按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款,也通过本科目核算。
二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。
三、存放中央银行款项的主要账务处理
(一)企业增加在中央银行的存款,借记本科目,贷记清算资金往来等科目;减少在中央
银行的存款做相反的会计分录。
(二)资产负债表日,应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额,借记应收利息
科目,贷记利息收入科目。
合同约定的名义利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定利息收入。
四、本科目期末借方余额,反映企业存放中央银行的款项余额。
1011存放同业
一、本科目核算企业(银行)存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
存放中央银行的款项在存放中央银行款项科目核算,不在本科目核算。
二、本科目应当按照存放款项性质和存放金融机构进行明细核算。
三、存放同业的主要账务处理
(一)企业增加在同业的存放款项,借记本科目,贷记存放中央银行款项等科目。减少在
同业的存放款项做相反的会计分录。
(二)存放同业利息收入,应当比照存放中央银行款项科目的相关规定进行处理。
四、本科目期末借方余额,反映企业存放同业的款项余额。
1015其他货币资金
一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存
出投资款等各种其他货币资金。
二、本科目应当按照外埠存款的开户银行,银行汇票或本票、信用证的收款单位,分别银
行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款等进行明细核算。
三、企业增加其他货币资金,借记本科目,贷记银行存款科目;支用其他货币资金,借记
有关科目,贷记本科目。
四、企业应当加强对其他货币资金的管理,定期对其他货币资金进行检查,对于已经部分不
能收回或者全部不能收回的其他货币资金,应当查明原因进行处理,有确凿证据表明无法收
回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借记营业外支出科目,贷记本科目。
五、本科目期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金余额。
1021结算备付金
一、本科目核算企业(证券)为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
企业(证券)向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费,在本科目核算。
二、本科目应当按照清算代理机构,分别自有、客户等进行明细核算。
三、结算备付金的主要账务处理
(一)企业将款项存入清算代理机构时,借记本科目
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