《财务会计学（第14版 立体化数字教材版）》 课件 第11--13章 所有者权益； 收入、费用和利润； 财务报表 .ppt

直接法*工作底稿纵向分成三段，第一段是资产负债表项目，该段又分为借方项目和贷方项目两部分；13.6.4现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）直接法通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。各个现金流入与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表上营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整获得。我国采用，国际会计准则鼓励企业采用*13.6.4现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）直接法*13.6.4现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（2）间接法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量。我国现金流量表的附注补充资料采用*13.6.4现金流量表的编制方法*直接法反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，扣除本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。*直接法通常可以利润表上的“营业收入”项目为基础进行调整销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋销项税额本期计提的坏账准备经营性应收款项期初余额应收票据贴现付息经营性应收款项期末余额预收账款期初余额预收账款期末余额视同销售的销项税*直接法反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、所得税、教育费附加返还款等。确定该项目的余额，需要分析“应交税费”科目下属各明细科目的贷方发生额。*直接法反映企业除上述各项目外收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。该项目所包括内容比较复杂，要通过分析“库存现金”、“银行存款”科目的借方发生额确定，由于没有固定的科目对应关系，分析起来有一定难度。*直接法企业因购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。*直接法通常可以利润表上的“营业成本”项目为基础进行调整销售商品、提供劳务收到的现金＝营业成本＋进项税额用于投资的存货成本存货期末余额存货期初余额存货盘盈存货盘亏本期计提的坏账准备计入本期生产成本的非材料费用经营性应付项目期末余额经营性应付项目期初余额预付账款减少数预付账款增加数接受投资增加的存货*直接法反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、企业为职工缴纳的商业保险金，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。*支付给离退休人员的各项费用，在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付给在建工程人员的工资，在投资活动产生的现金流量部分的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映直接法反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金，以及支付的教育费附加等。*直接法企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他与经营活动有关的现金。确定本项目的金额，可以在科目表上的“销售费用”与“管理费用”两个项目的基础上进行分析调整，扣除折旧费用、无形资产摊销等无相应现金流出的项目。*间接法以利润表上的净利润为出发点，调整确定经营活动产生的现金流量。在利润表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、费用项目并没有实际发生经营活动的现金流入和流出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活动产生的现金流量。*净利润经营活动产生的现金流量间接法调整思路*一是实际没有支付现金的费用；二是实际没有收到现金的收益；三是不属于经营活动的损益；四是经营性应收、应付项目的增减变动。调整的项目间