汇算清缴的应付职工薪酬核算课件.pptVIP

您的“应付职工薪酬”算对了吗？

?国家税务总局稽查局关于印发《2017年税务稽查重点工作安排》的通知?税总稽便函〔2017〕29号发文日期：2017-02-13

?一、依法严厉打击各类税收违法行为?（五

?重点检查以各种形式向

?金税三期个人

?1.零申报、小额申报、虚构纳税人、报销个人费用。?2.个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。?3.企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数不匹配。?4.企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴情况不匹配。?5.同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策。

?金税三期建立

?金税三期上线：个人所得税的风

?一、什么人才是“职工”？

?一、会计上职工薪酬包含的“职工”范围?(一)与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。?(二)未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员?(三)通过中介机构签订用工合同，为企业提供与本企业职工类似服务的人员。?(四)企业提供给职工配偶、子女、受瞻养人、己故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

酬“职工”?(一)《企业所得税法实施条例》的规定的范?第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣围除。?(二)《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)关于劳务派遣的规定?(三)国税函〔2009〕3号第三条的规定?包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等，只能以“职工福利费”的名义按规定税前扣除，不能以“工资薪金”进行税前扣除，

?二、什么是“工资薪金”？

?《企业会计准则第9会计上的“工资”号——职工

?大工资：企业为换取员工服务而

?工资薪金支大工资出?职工福利费支出?职工教育经

财企[2009]242号关于企业加强职工福利费财务管理的通知?工资：工资、奖金、津贴???纳入工资总额管理的补贴[货币化的按月按标准发放]?福利：除工资、三项费用、五险一金、补充养老、补充医疗外。

?税法上的“工资”企业所得税法

《企业所得税法实施条例条例》34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。国税函[2009]3号：“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和。注意：理解“合理的工资薪金”：1、企业制定有较为规范的工资薪金制度；2、制定的工资薪金符合行业及地区水平；3、一定时期发放的工资薪金是相对固定的，调整是有序的；4、企业实际发放的工资薪金，已依法履行代扣代缴个人所得税；5、工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；注意：企业因解除劳动关系向职工支付的经济补偿、生活补助等会计核算作为辞退福利，属于与取得收入有关的支出，可以在企业所得税税前扣除，但不作为工资薪金在税前扣除

补?贴税前如何扣除对？随同工资薪金一

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）关于劳务派遣的规定?企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

企业2016年计提的工资在2017年汇算清缴前发放，允许在汇算清缴时税前扣除吗？?根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。“

三、教育经费

财建[2006]317号《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》企业职工教育培训经费列支范围包括：1．上岗和转岗培训；2．各类岗位适应性培训；3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4．专业技术人员继续教育；5．特种作业人员培训；6．企业组织的职工外送培训的经费支出；7．职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8．购置教学设备与设施；9．职工岗位自学成才奖励费用；10．职工教育培训管理费用；11．有关职工教育的其他开支。

?问：新员工在酒店封闭培训费如何计入?

会议费包括会议房租费(含会议室租金)、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费等。虽然税法对