房产税和城镇土地使用税培训课件.pptx

房产税和城镇土地使用税政策讲解培训时间：2024年6月28日培训讲师：XXX

课堂规则Open—开放的心态、积极参与、勇敢发问Close—封闭的环境，不要受外界的干扰，请将手机关机或调制静音温馨提示感谢您的配合

开胃菜：案例思考甲公司拥有三处房产，第一处为1栋价值5000万元的商业大楼，容积率0.6。其中，二楼价值500万元出租给乙公司，签订5年租赁合同，每年租金100万元，第1年免收租金；三楼价值600万元免费给其子公司使用；四楼价值400万元，出租给丁公司使用，每年租金10万元，市场出租价格为100万元；地下自用商场价值400万元；其他自用。第二处为价值2000万元的商业楼，容积率0.4，其中，土地面积1000㎡，价值800万元，房产价值1200万元。第三处位于地铁通道中价值300万元自用经营商铺。请问甲公司应缴纳多少房产税？

目录一、房产税二、城镇土地使用税

一、房产税（一）征税对象和范围（二）纳税人（三）纳税义务发生时间（四）纳税地点和期限（五）税率（六）计税依据（七）应纳税额（八）减免税优惠

房产税（一）征税对象和范围房产税以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。特点:1.房产税属于财产税中的个别财产税。2.征税范围限于城镇的经营性房屋。3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。

（一）征税对象和范围房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

（一）征税对象和范围房产税的征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。“建制镇”征税范围为镇人民政府所在地，不包含所辖行政村。

（二）纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有，由集体单位和个人纳税。2.产权出典的，由承典人纳税。

（二）纳税人3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。4.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人依照房产余值代缴纳房产税。（财税〔2009〕128号）?

（三）纳税义务发生时间1.原有房产用于生产经营，生产经营之月起;2.纳税人自建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起;3.纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起纳税；注：在办理验收手续前已使用或出租、出借的，从使用或出租、出借的当月起计征房产税。

（三）纳税义务发生时间4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房产证签发次月起缴纳房产税。6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付次月起缴纳房产税。

（三）纳税义务发生时间1.原有房产用于生产经营生产经营之月起2.自建房屋用于生产经营自建成之日的次月起3.委托施工企业建房的办理验收手续次月起4.购置新建商品房自房屋交付使用次月起5.购置存量房办理房屋权属转移、变更登记手续，房产证签发次月起6.出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房自房屋使用或交付次月起

（四）纳税地点和期限1.纳税地点：房产所在地。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。2.纳税期限：按年征收、分期缴纳纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务：

应纳税款应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。（财税〔2008〕152号）

（五）税率从价计税：依照房产余值1.2%计征；从租计税：依照房产租金收入12%计征。1.个人出租住房，减按4%的税率征收房产税。

2.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房