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案例库

第一章

甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1）

12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系

A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

12月31日甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐步核对，发现以下未达账项：

甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

编制甲公司上述业务（1）的会计分录。

根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（单位：万元）答案：

编制（1）的分录：

借：银行存款 480

贷：营业外收入 480

借：管理费用 360

贷：银行存款 360

编制调节表

甲公司银行存款余额调节表

项目

金额

项目

金额

银行存款日记账余额

432

银行对账单余额

664

加：银行已收、公司未收款

384

加：公司已收、银行未收款

480

减：银行已付、公司未付款

32

减：公司已付、银行未付款

360

调节后的存款余额

784

调节后的存款余额

784

甲乙丙三个公司均以人民币为记账本位币，以银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率。

6月28日中国银行新城营业部公布的美元卖出价位6.84（1美元=6.84元人民币），买入价为6.76，中间价为6.8。本日有关外币交易事项如下：

甲公司以人民币向中国银行新城营业部买入50000美元，款项已以转账支票支付，美元已经存入银行。

乙公司以30000美元向中国银行新城营业部兑换人民币，款项已以转账支票支付，人民币已经存入银行。

乙公司向国外A公司出口Z商品一批，合同金额为40000美元，款项尚未收到（暂不考虑出口产品增值税和关税）。

甲公司向国外B公司进口M材料一批，合同金额为20000美元，款项尚未支付，材料已经运抵公司，已以银行存款（人民币）支付该批材料的进口关税136000元，增

值税23120元。

乙公司根据合同和公司章程，收到A外商投入的资本100000美元存入中国银行新城营业部。

丙公司向中国银行新城营业部借入期限为3个月的短期借款60000美元存入银行。要求：根据资料编制会计分录。

答案：

1) 借：银行存款——美元户

340000

财务费用——汇兑损益

2000

贷：银行存款——人民币户

342000

2) 借：银行存款——人民币户

202800

财务费用——汇兑损益

1200

贷：银行存款——美元户

204000

3) 借：应收账款——A公司（美元户）

272000

贷：主营业务收入

272000

4) 借：在途物资——M材料

149600

应交税费——应交增值税（进项税额）231120

贷：应付账款——B公司（美元户） 136000

银行存款——人民币 36720

5) 借：银行存款——美元户

680000

贷：实收资本——A外商

680000

6) 借：银行存款——美元户

408000

贷：短期存款——中国银行（美元）408000

甲公司为一般纳税人，增值税率为17%，生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：

6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明

的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合

同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项

税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

6月20日，销售W材料一批，开具增值税专用发票上注明