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《审计案例分析》形考作业4答案

《审计案例分析》形考作业4答案

一、判断正误并说明理由

1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充

分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意

见类型的审计报告。

答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，

但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期

会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。

2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时

进行的。

答案：错误理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底

稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。

3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，

其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，

了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。

4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商

讨审计报告的措辞。

答案：错误理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意

见的类型几审计报告措辞，并非商讨。

5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附

件赠送报表使用人。

答案：错误理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因

此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。

二、单项案例分析题

第八章

1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？

答：被审计单位的本年和上年的会计资料与相关文件；前任注

册会计师的工作底稿，审计报告等。

2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？

答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的

经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度

的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的

交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发

生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这

样，才能使得会计报表审计具有完整性。

3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？

（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序

可供替代。

（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

（3）根据有关协议，或有负债与可能存在的账外负债由被

审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资

产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生

期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

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（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，

注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单

位拒绝采纳。

答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见

的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金

额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计

报告。

针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。

针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。

针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。

第九章

1.验资项目组验资的主要依据是什么?对中昌公司、飞龙

公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？

答：验资项目组依据《独立审计实务公告第l号——验资》

的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资

证据