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审计学简答题

1.甲公司2016年末应收票据余额重大。A注册会计师于2016年12月31日检查了这些票据

的复印件，并核对了相关信息，结果满意。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。简要说明理由。

【答案】不恰当。注册会计师应当检查应收票据原件/仅检查应收票据复印件不能获取充分、

适当的审计证据/还应实施其他审计程序。

2.A注册会计师在审计工作底稿中记录的与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如

下(金额单位：万元)：

项目2013年（未审数）2012年（已审数）备注

税前利润5020002013年增长导致盈

利大幅下降

(5)A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元，A注册会计师认

为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。

【答案】不恰当。该错报虽然小于财务报表整体的重要性，但会使甲公司税前利润由盈利转

为亏损，属于重大错报。

3.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013

年度财务报表，审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下：

（3）2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定

2013年度明显微小错报的临界值为0。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

【答案】恰当。确定明显微小错报临界值时，需要考虑被审计单位治理层和管理层对注册会

计师与其沟通错报的期望。

4.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注

册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年

经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。

【答案】注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。了解被审计单位及其环境是必要

程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。

5.甲公司2015年末与一项未决诉讼相关的预计负债存在特别风险，因其为单一事项，A注

册会计师认为直接实施细节测试更有效率，未了解和测试相关内部控制。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。简要说明理由。

【答案】不恰当。注册会计师应当对内部控制进行了解，并视情况进行相关控制测试。

6.甲公司下属乙分厂2014年度处于新厂建设期，无经营活动，A注册会计师拟仅了解生产

和销售以外的其他内部控制。

要求：指出所列审计计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

【答案】恰当

7.ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，根据ABC会计师事务所的质量控制制度，

经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所

质量控制制度承担最终责任。

【答案】上述质量控制制度不恰当，会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

8.根据ABC会计师事务所的质量控制制度，合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完

成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况及业务质量评价结果。

【答案】上述质量控制制度不恰当，事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策，应将业务

质量放在第一位。

9.ABC会计师事务所的独立性政策规定，每年需要为保持独立性的人员提供关于独立性要求

的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

【答案】上述质量控制制度不恰当，事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人

员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

10.ABC会计师事务所的A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙

人，A注册会计师发现项目组成员B在外勤期间违反了独立性，立即采取了防范措施，并要

求更具经验的项目组成员C对其编制的工作底稿进行复核。

【答案】上述做法质量控制准则的要求不恰当，项目合伙人应当立即向会计师事务所报告所

发现的违反独立性的情况。

11根据ABC会计师事务所的质量控制制度，