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财务管理学习总结(涉

及全书内容)

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注册会计师考试——财务管理学习总结（涉及全书内容）

第二章财务报表分析

一因素分析法（连环替代法，差额分析法）口诀：喜新厌旧

二财务比率

1短期偿债能力比率：净营运资本=流动资产--流动负债=长期资本--长期资产

净营运资本配置比率=净营运资本/流动资产=1--1/流动比率

流动比率=流动资产/流动负债

速动比率=速动资产/流动负债(速动资产=货币资金，交易性金融资产，各种应

收预付款）

现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债

现金流量比率=经营现金流量/流动负债

2长期偿债能力比率：资产负债率=负债总额/资产总额

产权比率=负债总额/股东权益

权益乘数=资产总额/股东权益

权益乘数=1+产权比率=1/1-资产负债率

长期资本负债率=非流动负债/非流动负债+股东权益

利息保障倍数=息税前利润/利息费用

息税前利润=净利润+财务费用+所得税费用

现金流量利息保障倍数=经营现金流量/利息费用

现金流量债务比=经营现金流量/债务总额

3资产管理比率

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应收账款周转率=销售收入/应收账款期末数

存货周转率=销售收入或成本/存货期末数

流动资产周转率=销售收入/流动资产

非流动资产周转率=

总资产周转率=

营运资本周转率=销售收入/净营运资本

毛利率=1-销售成本率

4盈利能力比率

销售利润率=净利润/销售收入

资产利润率=净利润/总资产

权益净利率=净利润/股东权益

5市价比率

市盈率=每股市价/每股收益

市销率=每股市价/每股销售收入

市净率=每股市价/每股净资产

三杜邦财务分析

权益净利率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数

四管理用财务报表

1管理用资产负债表

净经营资产=经金融负债+股东权益

净经营资产=净经营性营运资本+净经营性长期资产

净经营性营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债

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净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债

金融流动资产=货币资金，市场利率计息短期应收票据，交易性金融资产

金融长期资产=可供出售金融资产+持有至到期投资

金融流动负债：短期借款，市场利率计息短期应收票据，交易性金融负债，一

年内到期长期负债

金融长期负债=长期借款，应付债券，应付融资租赁款

2管理用利润表

分为经营损益和金融损益

财务费用全部作为金融损益

公允价值变动损益，投资收益，资产减值损失区分金融资产部分和经营资产部

分产生

其中，管理用利润表中利息费用=财务费用+公允价值变动损益+资产减值损失

+投资收益

利息费用抵税=利润表利息费用*平均所得税率

平均所得税率分摊所得税

平均所得税率=所得税/利润总额

资产减值损失中计入经营资产公允价值变动损益和投资收益

基本公式：净利润=税后经营净利润-税后利息费用

税后经营利润=税前经营利润*（1-所得税率）

3管理用现金流量表

将现金流量表区分为经营活动现金流量和金融活动现金流量

经营活动现金流量即实体现金流量=经营现金流量-投资现金流量

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实体现金流量=税后经营净利润+折旧与摊销）-（净经营营运资本增加+净经

营长期资产增加+折旧与摊销）

=税后经营净利润-经营资产净投资

实体现金流量两个去处

债务现金流量债务现金流量=税后利息费用-净负债增加

股权现金流量股权现金流=股利分配-股权资本增加

管理用现金流量表基本等式

来源：经营现金流量-投资现金流量

去向：债务现金流量+股权现金流量

基本格式：

上半步：实体现金流量税后经营净利润+折旧与摊销（经营活动现金毛流量）-

净经营营运资本增加-净经营长期资产增加-折旧与摊销=实体现金流量

下半部：债务现金流量=税后利息费用-